Zdanenie marže

Čo to znamená

Pri zdanení marže sa daň nepočíta z celej predajnej ceny, ale len z rozdielu medzi predajnou a kúpnou cenou tej istej veci. Daň je v tomto rozdiele už obsiahnutá a obchodník si pri nákupe neuplatní odpočítanie dane.

Nie je to oslobodenie ani zľava, ale spôsob, ako nezdaniť druhý raz hodnotu, z ktorej sa daň už raz odviedla. S osobitnou úpravou podľa platieb to nemá nič spoločné, hoci obe zákon volá osobitnou úpravou.

Marža v tomto zmysle nie je obchodná marža z kalkulácie. Daňová marža je rozdiel cien vrátane dane, takže daň sa z nej vypočíta zhora a zisk obchodníka je až to, čo zostane po jej odvedení a po ostatných nákladoch. Kto s maržou počíta ako s čistým ziskom, nastaví predajné ceny príliš nízko.

Ako to funguje v praxi

Používajú ju obchodníci s použitým tovarom, umeleckými dielami a starožitnosťami a cestovné kancelárie pri zájazdoch nakúpených od iných dodávateľov. Daňový doklad musí niesť predpísanú poznámku o úprave a sumu dane na ňom nenájdete.

O režime rozhoduje pôvod tovaru: pri nákupe od platiteľa s daňou na doklade osobitná úprava vôbec neprichádza do úvahy a uplatní sa bežný režim, pri nákupe od nepodnikateľa je marža jedinou cestou, ako nezdaniť celú cenu, a obchodník sa jej môže aj dobrovoľne vzdať. Ak je predajná cena nižšia ako kúpna, základ dane je nula a mínus sa nikam neprenáša.

Pre každé auto či kus použitého tovaru vedieme v skladovej evidencii samostatnú kartu: kúpnu zmluvu od predávajúceho, nákupnú cenu a predajnú cenu. Náklady na opravu alebo prípravu na predaj do nákupnej ceny pre výpočet marže nepatria. Daň z nich si obchodník odpočíta bežným spôsobom, ak má doklad od platiteľa.

Na čo si dať pozor

Ojazdené auto kúpené od nepodnikateľa a predané v režime marže, ale s DPH vyčíslenou na faktúre ako samostatný riadok: daň uvedenú na doklade treba odviesť celú. Namiesto dane z prirážky zaplatí predajca daň z celej ceny auta.

Firma kúpi auto od autobazáru v režime marže a DPH si odpočíta, lebo cenu považuje za cenu s daňou. Na doklade však daň uvedená nie je a pri daňovej kontrole sa odpočet zruší aj s úrokom. Kupujúci pri marži neodpočíta nič, a to ani vtedy, keď je sám platiteľom.