Податковий збиток

Що це означає

Податковий збиток - це від’ємна податкова база, коли податкові витрати перевищують оподатковувані доходи. Він не тотожний бухгалтерському збитку у звіті про прибутки та збитки, бо виникає вже після податкових коригувань.

Закон дозволяє відняти його від податкової бази в наступних періодах, в обсязі та у строк згідно з чинною редакцією закону про податок на доходи. Вирахування - це право, а не обов’язок, але невикористане право після спливу строку зникає.

Податковий збиток треба відрізняти від непокритого збитку в бухобліку. Непокритий збиток - стаття власного капіталу, яку учасники закривають із прибутку, фондів або додатковим внеском, а податковий збиток - лише запис в обліку до декларації. Тому покриття бухгалтерського збитку внеском учасника податковий збиток не зменшує і не збільшує.

Як це працює на практиці

Збитки обліковують за роками виникнення і віднімають у порядку їх виникнення. Облік ведеться в додатку до декларації і є одним із небагатьох показників, які компанія переносить з року в рік, тому під час передачі бухгалтерії його завжди розшукують.

У бухгалтерському обліку можливість майбутнього вирахування відображається через відстрочений податок, якщо ймовірно, що компанія отримає прибуток, з якого збиток можна буде відняти.

Якщо компанії загрожує, що старий збиток згорить раніше, ніж вона встигне його відрахувати, варто подивитися на інструменти, які закон дає для перенесення витрат на пізніші роки, наприклад призупинення амортизації для податкових цілей. Розрахунок на кілька років наперед ми робимо з клієнтом ще до складання декларації, а не після.

На що звернути увагу

Сам по собі збиток не звільняє від сплати податку. Якщо закон встановлює мінімальний податок, він сплачується і за збитку. Крім того, вирахування не можна застосувати заднім числом до вже поданої декларації без уточненої декларації.

При злитті, приєднанні чи поділі компаній збиток товариства, що припиняється, може перейти до правонаступника не повністю або не перейти зовсім. Хто планує реорганізацію з розрахунком і на невикористаний збиток, має перевірити його долю за чинною редакцією закону ще до затвердження проєкту, інакше розрахунок на вигоду може виявитися марним.