Податок на прибуток юридичних осіб

Що це означає

Податок на прибуток юридичних осіб рахується не прямо з бухгалтерського прибутку. Відправна точка - фінансовий результат, який коригується на додавані та віднімані позиції до податкової бази, і вже з неї розраховується податок.

Ставка залежить від величини оподатковуваних доходів за період, а закон передбачає і мінімальний податок (податкову ліцензію) для компаній з низькою або нульовою базою. Конкретні значення з часом змінюються, тому завжди застосовується редакція, чинна для цього періоду.

Платником податку на прибуток юридичних осіб є не лише s. r. o. чи акціонерне товариство, а й кооператив, громадське об’єднання або фонд. Проте в неприбуткових організаціях оподатковуються лише деякі доходи, передусім від підприємництва, а доходи від основної непідприємницької діяльності можуть бути звільнені, тож той самий дохід у різних юросіб оподатковується по-різному.

Як це працює на практиці

Найчастіше додаються невираховувані витрати, прострочені неоплачені зобов’язання, бухгалтерська амортизація понад податкову та забезпечення, які закон не визнає. Відняти, навпаки, можна податковий збиток минулих років.

Податок розраховується в податковій декларації, яку юридична особа подає протягом трьох місяців після закінчення облікового року, якщо не продовжить строк. Протягом року сплачуються аванси виходячи з податку за попередній період.

До кінця року ми проходимо з клієнтом попередній розрахунок податкової бази, поки ще можна вплинути на те, що потрапить у витрати поточного року. Наприклад, завершити введення майна в експлуатацію або оплатити витрати, які визнаються лише після оплати й інакше опинилися б серед статей, що збільшують базу.

На що звернути увагу

Бухгалтерський прибуток і податкове зобов’язання - два різні числа, і планувати гроші можна лише за другим. Компанія з бухгалтерським збитком може мати додатну податкову базу: достатньо накопичити невираховуваних витрат.

Аванси виходять з податку за минулий рік, а не з поточної динаміки. Компанія, у якої прибуток у поточному році помітно впав, платить більше, ніж становитиме податок, і переплату отримає лише після декларації, а при різкому зростанні, навпаки, надійде велика доплата одразу. Зміну авансів можна запросити в податковій, основою слугує прогноз грошового потоку.