Невіднімний витрата

Що це означає

Невираховувана витрата - це затрата, яку компанія понесла в обліку, але при розрахунку податку її додають назад до фінансового результату. Бухгалтерський прибуток не змінюється, змінюється податкова база.

Причина зазвичай одна з трьох: витрата не пов’язана з оподатковуваними доходами, закон її прямо виключає або не виконано умову, з якою закон пов’язує визнання (наприклад, оплата до кінця року за окремими видами).

Треба розрізняти постійно й тимчасово невираховувані витрати. Штраф чи представницькі витрати податковими витратами не стануть ніколи. В інших затрат, наприклад у деяких резервів і оціночних коригувань або у витрат, які закон визнає лише після оплати, податкове визнання тільки зсувається на пізніший період; саме з таких різниць виникає відстрочений податок.

Як це працює на практиці

До цієї категорії зазвичай потрапляють представницькі витрати, штрафи і пеня, нестачі понад норми, витрати на особисте споживання і частина витрат на майно, що використовується і в особистих цілях. Тому для автомобілів і техніки визначають частку використання.

Їх відстежують постійно на окремих аналітичних рахунках, а не розшукують у березні. Та сама дисципліна стосується відрядних понад ліміт, які до того ж є оподатковуваним доходом працівника.

Під час річного закриття ми складаємо перехідну таблицю від бухгалтерського результату до податкової бази. Кожна додавана стаття в ній має свій рахунок, суму й посилання на документ, тож під час перевірки можна показати, чому її виключено, а наступного року зрозуміло, які тимчасові різниці треба відняти назад.

На що звернути увагу

Компанія з бухгалтерським збитком може мати додатну податкову базу і обов’язок сплатити податок на прибуток: достатньо накопичити невираховуваних позицій. Тому податковий результат оцінюють постійно, а не при поданні декларації.

Про представницькі витрати забувають і щодо ПДВ. З частування й подарунків діловим партнерам платник податок, як правило, не відраховує, хоча в рахунку ПДВ зазначено. Хто його все ж заявить, під час перевірки втратить відрахування податку і до поверненої суми доплатить ще й санкцію.