Доходи від підприємництва

Що це означає

Доходи від підприємництва - це доходи фізичної особи від власної діяльності: від підприємницької ліцензії, від сільськогосподарського виробництва, від практики адвоката, аудитора чи нотаріуса за окремими законами, а поряд із ними доходи від іншої самостійної діяльності - експертів, перекладачів, авторів.

Від доходів від залежної діяльності їх відрізняє не рахунок, а спосіб роботи: хто виконує роботу особисто, за вказівками замовника, від його імені та у відносинах підпорядкування, веде залежну діяльність незалежно від назви договору. Частка учасника в прибутку сюди теж не належить, вона оподатковується інакше.

За податкового обліку і простого обліку доходом вважається те, що надійшло ФОП на рахунок чи в касу, а не виставлений рахунок. Неоплачений грудневий рахунок тому потрапляє до доходів лише в рік оплати - на противагу логіці подвійного запису, де вирішує дата виконання.

Як це працює на практиці

Підприємець обирає між документально підтвердженими витратами з податкового обліку чи простої бухгалтерії і паушальними витратами - відсотком від доходу в межах річної межі із закону. На відміну від оренди тут може виникнути податковий збиток, який закон дозволяє переносити на наступні роки.

Від цих доходів рахуються відрахування: Соціальна страхова раз на рік перевіряє виникнення обов’язкового страхування СЗЧО за доходом за попередній рік, і страхування починається з першого липня, а за відстрочки декларації - з першого жовтня. Медична страхова тим часом бере аванси і вирівнює їх річним перерахунком.

Якщо ФОП веде діяльність паралельно з роботою за наймом, доходи від бізнесу і від зарплати підсумовуються в одній декларації типу B, а неоподатковувана частина застосовується лише один раз. Тому ми заздалегідь готуємо оцінку податку, щоб доплата не застала клієнта зненацька, а за вищого податку - і розмір авансових платежів на наступний рік.

На що звернути увагу

При зміні способу обліку витрат, тобто при переході з підтверджених на паушальні або навпаки, базу податку разово коригують на невикористані запаси, дебіторську заборгованість і зобов’язання. Хто про це коригування забуває, дізнається про нього на перевірці й платить донарахований податок разом із пенею.

Ще одна помилка - оплачувати з рахунку ФОП особисті покупки і включати їх у витрати. Під час перевірки податкова оцінює зв’язок кожної витрати з бізнесом; сімейні покупки чи відпустку вона не визнає податковою витратою, виключає їх і донараховує податок із санкцією, а слідом перераховуються й вищі внески.