Резерв

Що це означає

Забезпечення - це зобов’язання з невизначеним строком або сумою виконання, яке, проте, ймовірно настане: невикористана відпустка, судовий спір, гарантійний ремонт, вихідна допомога при запланованому скороченні.

Від оціночного нарахування воно відрізняється мірою невизначеності: там виконання вже відбулося і бракує документа, тут виконання лише очікується. Від розмежування за періодами його відрізняє те, що ні сума, ні строк точно не відомі.

Забезпечення - це не резервний фонд і не резерв знецінення. Резервний фонд - частина власного капіталу, створена з прибутку, резерв знецінення зменшує вартість майна, наприклад сумнівної дебіторки, а забезпечення - позикове джерело: оцінене зобов’язання, яке показують у пасивах.

Як це працює на практиці

Його створюють під час закриття року на основі кваліфікованої оцінки та підтвердженого розрахунку: зарплатні дані щодо відпусток, позиція юриста щодо спору, статистика рекламацій щодо гарантій. Невикористане забезпечення відновлюють у доходи.

Податково визнаються лише забезпечення, перелічені законом про податок на доходи; інші є невираховуваними і додаються в декларації. Але в обліку вони виникнути зобов’язані за виконання умов, незалежно від податкового режиму.

У невеликій s. r. o. під час закриття року найчастіше рахують забезпечення на невикористану відпустку разом із внесками та на складання звітності й подання податкової декларації. Для кожного ми ведемо розрахунок і наступного року порівнюємо з фактом, щоб нова оцінка спиралася на реальні числа.

На що звернути увагу

Відсутність забезпечень завищує прибуток і під час аудиту є одним із найчастіших зауважень. Зворотна крайність - створення забезпечень для підгонки результату: і перевірка, і аудитор розпізнають це за відсутністю розрахунку.

Забезпечення, яке роками не оновлюють, перетворюється на прихований прибуток. Судовий спір тим часом закінчується мировою угодою, а забезпечення лишається в пасивах, результат роками занижений, і при розформуванні все проявляється разом в одному році, часто саме під час due diligence перед продажем компанії.