Вибуття майна

Що це означає

Вибуття активу - його списання з обліку при продажу, ліквідації, даруванні, шкоді або вкладі в іншу компанію. Разом із ним припиняється і подальша амортизація.

У витрати йде залишкова вартість, але податкова визнаваність залежить від причини. При продажу вона зазвичай визнається в межах доходу від продажу, при ліквідації - за законом.

Вибуття остаточне: актив іде з компанії або перестає існувати. Верстат, який тимчасово простоює, не списують, він лишається в обліку; компанія може хіба що розглянути призупинення податкової амортизації, доки знову не почне ним користуватися.

Як це працює на практиці

До вибуття додається документ: договір купівлі-продажу, акт ліквідації, документ про передачу на утилізацію, довідка поліції при крадіжці. Без нього вибуття не доведене.

Привід навести лад дає інвентаризація: у картотеці роками значиться майно, якого фізично немає. Щороку з нього рахують амортизацію і спотворюють баланс.

Частий випадок: компанія продає службовий автомобіль директору чи учаснику. Ціну треба встановити на рівні ринкової, бо це пов’язана особа, а якщо під час купівлі ПДВ було відраховано, з продажу податок сплачується. Ми готуємо договір купівлі-продажу і проводимо дохід від продажу та залишкову вартість.

На що звернути увагу

При вибутті майна, щодо якого було відрахування ПДВ, може виникнути обов’язок коригування відрахування. Про це при «прибиранні картотеки» забувають найчастіше.

Під час дарування активу залишкова вартість, як правило, не зменшує податкову базу, а безоплатна передача може оподатковуватися ПДВ. Компанія, яка просто подарувала старий комп’ютер працівникові чи школі, дізнається про це лише під час перевірки, а для працівника це ще й негрошовий дохід, що оподатковується в зарплаті.