Коригування відрахування ПДВ

Що це означає

Коригування відрахування - подальша зміна ПДВ, прийнятого до відрахування при купівлі інвестиційного майна, якщо протягом періоду спостереження змінюється характер його використання.

За рухомим інвестиційним майном період п’ять років, за нерухомістю двадцять. Кожен рік зі зміненим використанням дає коригування на пропорційну частину відрахування.

Коригування відрахування - не те саме, що пропорційне відрахування. Пропорційне відрахування стосується покупки, яка водночас служить оподатковуваній і звільненій діяльності, і вирівнюється коефіцієнтом за рік. Коригування стежить за інвестиційним майном ще роки після покупки і спрацьовує, коли його використання згодом змінюється.

Як це працює на практиці

Типовий випадок - будівля, куплена під оподатковувану діяльність, яку пізніше починають здавати зі звільненням від податку. Частина початкового відрахування повертається державі.

Коригування рахують в останньому податковому періоді року. Для нього ведуть реєстр інвестиційного майна з датою придбання і з тим, як воно використовувалося в кожному році.

Коригування не завжди на шкоду платникові. Фірма, яка спершу використовувала верстат частково для звільненої діяльності і відрахувала лише частину податку за коефіцієнтом, у разі переходу на повністю оподатковувану діяльність може в наступні роки періоду спостереження додатково відрахувати пропорційну частину залишку.

На що звернути увагу

Про коригування забувають при продажу майна, зміні діяльності та при скасуванні реєстрації. Саме там виникає податок, який ніхто не заклав у ціну угоди.

Документи про купівлю нерухомості та записи про її використання треба зберігати весь період спостереження, тобто значно довше за звичайні документи. Коли через роки постає питання про коригування, а початкового рахунка немає, фірма не може підтвердити розмір відрахування, і архівація перетворюється на податкову проблему.