Переривання амортизації

Що це означає

Переривання амортизації - можливість в одному чи кількох податкових періодах не заявляти податкову амортизацію і продовжити її пізніше так, наче перерви не було. Строк амортизації подовжується на пропущені періоди, і з вхідної ціни не втрачається нічого.

Це стосується винятково податку. Бухгалтерська амортизація триває далі за планом амортизації, бо майно й надалі зношується; через перерву бухгалтерська і податкова залишкова вартість розходяться, і різницю доводиться вести аж до вибуття.

Переривання не означає, що незаявлену амортизацію потім додадуть до іншого року. Після відновлення продовжують річною сумою, яка за початковим графіком належить до наступного року амортизації, наприклад за рівномірної амортизації тією самою сумою, а останню частину просто заявляють пізніше.

Як це працює на практиці

Перервати можна тільки цілий податковий період, але не його частину, і рішення ухвалюють під час складання декларації. Перерва обов’язкова в тому періоді, у якому майно не використовували для отримання оподатковуваних доходів. А той, хто застосовує паушальні витрати, амортизацію не перериває взагалі: за ці роки її ведуть лише довідково, і строк амортизації на них не подовжується.

Найчастіше переривають у збитковий рік: погашати збиток можна лише обмежений час і в обмеженій частці, тоді як відкладена перервою амортизація жодним строком не зв’язана. Так вирахування переноситься в роки, коли є з чого віднімати.

Під час декларації за збитковий чи слабкий рік ми порівнюємо з клієнтом два варіанти, з амортизацією і з перериванням, та оцінюємо, коли компанія чекає прибутку. В обліку майна потім позначаємо, за якими позиціями амортизацію перервано, щоб податкова залишкова вартість сходилася і через кілька років під час продажу чи вибуття.

На що звернути увагу

Помилка, що виявляється за кілька років, - зупинити заразом і бухгалтерську амортизацію. Звітність тоді показує більше майна та прибутку, ніж є насправді, а під час продажу розрахунок іде від хибної залишкової вартості, і база податку з продажу виходить неправильною.

Протилежна помилка - продовжувати амортизувати майно, яке весь рік не використовувалося в бізнесі, наприклад авто, яким власник користувався лише особисто. Переривання тоді обов’язкове, тож амортизація за цей рік - невираховувана витрата, і під час перевірки податок донарахують із санкцією.