Выбытие имущества

Что это значит

Выбытие актива - его списание с учёта при продаже, ликвидации, дарении, ущербе или вкладе в другую компанию. Вместе с ним прекращается и дальнейшая амортизация.

В расходы идёт остаточная стоимость, но налоговая признаваемость зависит от причины. При продаже она обычно признаётся в пределах дохода от продажи, при ликвидации - по закону.

Выбытие окончательно: актив уходит из компании или перестаёт существовать. Станок, который временно простаивает, не списывают, он остаётся в учёте; компания может разве что рассмотреть приостановку налоговой амортизации, пока снова не начнёт им пользоваться.

Как это работает на практике

К выбытию прилагается документ: договор купли-продажи, акт ликвидации, документ о передаче на утилизацию, справка полиции при краже. Без него выбытие не доказано.

Повод навести порядок даёт инвентаризация: в картотеке годами числится имущество, которого физически нет. Каждый год с него считают амортизацию и искажают баланс.

Частый случай: компания продаёт служебный автомобиль директору или участнику. Цену нужно установить на уровне рыночной, потому что это взаимозависимое лицо, а если при покупке НДС был принят к вычету, с продажи налог уплачивается. Мы готовим договор купли-продажи и проводим доход от продажи и остаточную стоимость.

На что обратить внимание

При выбытии имущества, по которому был вычет НДС, может возникнуть обязанность корректировки вычета. Об этом при «уборке картотеки» забывают чаще всего.

При дарении актива остаточная стоимость, как правило, не уменьшает налоговую базу, а безвозмездная передача может облагаться НДС. Компания, которая просто подарила старый компьютер работнику или школе, узнаёт это только при проверке, а у работника это ещё и неденежный доход, облагаемый в зарплате.