Резерв

Что это значит

Резерв (обеспечение) - это обязательство с неопределённым сроком или суммой исполнения, которое, однако, вероятно наступит: неиспользованный отпуск, судебный спор, гарантийный ремонт, выходные пособия при планируемом сокращении.

От оценочного начисления он отличается степенью неопределённости: там исполнение уже состоялось и не хватает документа, здесь исполнение только ожидается. От разграничения по периодам его отличает то, что ни сумма, ни срок точно не известны.

Резерв - это не резервный фонд и не оценочный резерв под обесценение. Резервный фонд - часть собственного капитала, созданная из прибыли, оценочный резерв уменьшает стоимость имущества, например сомнительной дебиторки, а резерв-обеспечение - заёмный источник: оценённое обязательство, которое показывают в пассивах.

Как это работает на практике

Его создают при закрытии года на основе квалифицированной оценки и подтверждённого расчёта: зарплатные данные по отпускам, позиция юриста по спору, статистика рекламаций по гарантиям. Неиспользованный резерв восстанавливают в доходы.

Налогово признаются только резервы, перечисленные законом о подоходном налоге; остальные являются невычитаемыми и прибавляются в декларации. Но в учёте они возникнуть обязаны при выполнении условий, независимо от налогового режима.

В небольшой s. r. o. при закрытии года чаще всего считают резерв на неиспользованный отпуск вместе с взносами и резерв на составление отчётности и подачу налоговой декларации. По каждому мы ведём расчёт и в следующем году сравниваем с фактом, чтобы новая оценка опиралась на реальные числа.

На что обратить внимание

Отсутствие резервов завышает прибыль и при аудите является одним из самых частых замечаний. Обратная крайность - создание резервов для подгонки результата: и проверка, и аудитор распознают это по отсутствию расчёта.

Резерв, который годами не обновляют, превращается в скрытую прибыль. Судебный спор тем временем заканчивается мировым соглашением, а резерв остаётся в пассивах, результат годами занижен, и при роспуске всё проявляется разом в одном году, часто как раз при due diligence перед продажей компании.