Rezerva

Čo to znamená

Rezerva je záväzok s neistým časom alebo výškou plnenia, ktorý však pravdepodobne nastane: nevyčerpaná dovolenka, súdny spor, záručné opravy, odstupné pri plánovanom prepúšťaní.

Od dohadnej položky sa líši mierou neistoty: pri dohadnej položke plnenie už nastalo a chýba len doklad, pri rezerve sa plnenie ešte len očakáva. Od časového rozlíšenia ju odlišuje to, že suma ani termín nie sú známe presne.

Rezerva nie je rezervný fond ani opravná položka. Rezervný fond je časť vlastného imania vytvorená zo zisku, opravná položka znižuje hodnotu majetku, napríklad pochybnej pohľadávky, kým rezerva je cudzí zdroj: odhadnutý záväzok, ktorý sa vykazuje v pasívach.

Ako to funguje v praxi

Tvorí sa pri závierke na základe kvalifikovaného odhadu a doloženého výpočtu: mzdové podklady pri dovolenke, stanovisko právnika pri spore, štatistika reklamácií pri zárukách. Nespotrebovaná rezerva sa rozpustí do výnosov.

Daňovo sa uznávajú len rezervy vymedzené zákonom o dani z príjmov - ostatné sú nedaňové a v priznaní sa pripočítajú. Účtovne však vzniknúť musia, ak sú splnené podmienky, bez ohľadu na daňový režim.

V malej s. r. o. sa pri závierke najčastejšie počíta rezerva na nevyčerpanú dovolenku vrátane odvodov a rezerva na zostavenie závierky a podanie daňového priznania. Pri každej vedieme výpočet a v ďalšom roku ju porovnáme so skutočnosťou, aby nový odhad vychádzal z reálnych čísel.

Na čo si dať pozor

Netvorenie rezerv nadhodnocuje zisk a pri audite je to jedna z najčastejších výhrad. Opačným extrémom je tvorba rezerv na úpravu výsledku - tú kontrola aj audítor rozpoznajú podľa chýbajúceho výpočtu.

Rezerva, ktorá sa roky neaktualizuje, sa mení na skrytý zisk. Súdny spor sa medzitým skončí zmierom, rezerva však v pasívach ostane, výsledok je roky podhodnotený a pri rozpustení sa všetko objaví naraz v jednom roku, často práve pri due diligence pred predajom firmy.