Оцінне нарахування

Що це означає

Оціночне нарахування відображає витрату або дохід, який по суті належить до періоду, що закривається, але документа за ним ще немає. Зазвичай це споживання енергії за грудень, невиставлені постачання або бонус, точну суму якого знає лише постачальник.

Від розмежування за періодами воно відрізняється мірою визначеності: при розмежуванні відомі і сума, і період, при оціночному нарахуванні суму лише оцінюють. Від забезпечення його відрізняє те, що виконання вже відбулося і бракує лише документа.

Оцінні нарахування бувають активними й пасивними. Пасивне відображає оцінене зобов’язання, наприклад послугу, за якою ще немає рахунку, активне - оцінену вимогу, наприклад право на бонус від постачальника чи на страхове відшкодування, суму якого страховик ще не повідомив. Тому в балансі вони з’являються з обох боків.

Як це працює на практиці

Оцінка має бути обґрунтована: споживанням минулого року, договірною ставкою, замовленням або накладною. Обґрунтування додають до звітності, бо під час перевірки чи аудиту саме воно захищає нарахування.

У наступному періоді позиція закривається і замінюється фактичним рахунком. Різницю між оцінкою і фактом проводять поточним періодом, а не як виправлення минулого року.

Перед закриттям облікових книг ми надсилаємо клієнтові короткий перелік запитань: які грудневі послуги ще не виставлено, чи надійшов товар без рахунку і на які розрахунки за споживання ще чекають. За відповідями ми формуємо оцінні нарахування і додаємо до звітності розрахунок, на якому вони ґрунтуються.

На що звернути увагу

Пропуск оціночних нарахувань - найчастіша причина, чому грудень виглядає дешевшим за інші місяці, а січневі витрати несподівано підскакують. Результат спотворений в обох роках, а з ним і податкова база.

Оцінне нарахування відображається без ПДВ, а відрахування податку можна застосувати лише на підставі рахунку, а не оцінки. Хто включить податок в оцінку або відрахує його заздалегідь, отримає розбіжність між обліком і декларацією з ПДВ, яку потім важко пояснити під час перевірки.