Резерв на невикористану відпустку

Що це означає

Резерв на невикористану відпустку - резерв, який фірма з подвійною бухгалтерією створює на кінець звітного періоду на відпустку, право на яку працівники отримали в поточному році, але ще не використали. До резерву включають оплату невикористаних днів і законні внески, які роботодавець сплатить, коли працівник візьме відпустку.

Причина - принцип, за яким витрати належать до періоду, у якому вони виникли. Працівники заробили право на відпустку в поточному році, тож зобов'язання фірми виникло вже зараз, хоча буде оплачене пізніше. Без резерву фінансовий результат поточного року виглядав би кращим, а наступний рік ніс би витрати, що до нього не належать.

Резерв ведуть як короткостроковий. Наступного року його розпускають, коли працівники використовують відпустку, або списують проти виплаченої компенсації за невикористану відпустку під час припинення трудових відносин. Наприкінці наступного року створюють новий резерв за поточним станом.

Як це працює на практиці

Розрахунок ґрунтується на обліку робочого часу: щодо кожного працівника визначають кількість невикористаних днів на 31 грудня й множать на середній денний заробіток. До результату додають внески роботодавця. Зарплатні програми вміють формувати основу для резерву автоматично, але залишки відпусток треба перевірити.

Створення резерву не є податковими витратами. У податковій декларації його тому додають до фінансового результату як збільшувальну статтю, а його розпуск наступного року віднімають. Податковими витратами стає лише фактично виплачена оплата відпустки. Різниця між обліковим і податковим підходом веде до відстроченого податку, якщо фірма його відображає.

Під час річної звітності резерв - одна зі статей, які аудитор регулярно перевіряє. Він порівнює його з обліком робочого часу й рухом наступного року. Великі залишки відпусток можуть також сигналізувати про кадрову проблему, наприклад про перевантаження команди, яка не встигає відпочивати.

На що звернути увагу

Часта помилка - пропуск внесків, які можуть становити понад третину суми резерву. Так само забувають про відпустку, перенесену з минулого року, яку теж включають до резерву. Обидві помилки ведуть до заниження резерву й завищення прибутку.

Фірми з простою бухгалтерією резервів не створюють. Під час переходу на подвійну бухгалтерію про це треба пам'ятати й запровадити резерв із першої звітності. Мікропідприємства мають певні спрощення, але резерв на невикористану відпустку вони, як правило, мають створювати, якщо він суттєвий.