Пропорційне відрахування ПДВ

Що це означає

Якщо платник використовує покупку водночас для діяльності з правом на відрахування і для звільнених операцій без такого права, ПДВ відраховують не повністю, а в пропорції. Цю пропорцію задає річний коефіцієнт.

Другий випадок - майно, що використовується частково в бізнесі, частково поза ним: зазвичай автомобіль або будівля. Там пропорцію визначає не коефіцієнт, а фактична частка ділового використання, яку платник має вміти довести.

Пропорція стосується лише покупок змішаного призначення. Те, що служить виключно оподатковуваним операціям, дає повне відрахування ПДВ, те, що служить виключно звільненим, не відраховується взагалі; коефіцієнт застосовують лише до решти, зазвичай до накладних витрат, енергії, офісного оснащення чи бухгалтерських послуг.

Як це працює на практиці

Коли пропорцію задає коефіцієнт, протягом року відраховують попередньо, за даними минулого року, а в останньому податковому періоді календарного року різницю закривають одним рядком декларації. Для майна, яке використовують і в особистих цілях, пропорцію, навпаки, задають наперед, і її треба вміти підтвердити: подорожніми листами, площею приміщень, показаннями лічильників.

За інвестиційним майном зміну способу використання відстежують і в наступні роки: щодо нерухомості двадцять років, щодо іншого інвестиційного майна - п’ять. Тоді застосовується коригування відрахованого податку.

Під час проведення кожного вхідного рахунку ми позначаємо, до якої групи він належить: повне відрахування, жодного або пропорційне. Без такого сортування наприкінці року коефіцієнт не закрити правильно, і в декларації з ПДВ з’явилися б інші суми, ніж ті, що випливають з обліку.

На що звернути увагу

Фірма поряд з основною діяльністю здає квартиру без податку, а ПДВ із накладних витрат відраховує цілком. На перевірці ці витрати перерахують коефіцієнтом за всі відкриті роки, і до доплати податку додадуться штраф і пеня.

Помилка виникає і в самому розрахунку коефіцієнта. До пропорції не включають, наприклад, продаж довгострокового майна, яке фірма використовувала в бізнесі; якщо разовий продаж будівлі включити в розрахунок, коефіцієнт на весь рік вийде спотвореним, а разом із ним і відрахування.