Інвестиційне майно для цілей ПДВ

Що це означає

Інвестиційне майно для цілей ПДВ - власна категорія закону про ПДВ, і з обліковим довгостроковим майном вона збігається лише частково. Сюди входять довгострокове рухоме і нематеріальне майно дорожче за встановлену законом межу, будівлі, будівельні ділянки, квартири та нежитлові приміщення, а також надбудови, прибудови і будівельні зміни, що потребували дозволу на будівництво.

Вартісну межу і коло речей закон про ПДВ задає сам, тому з бухгалтерським обліком перелік не сходиться: не кожне довгострокове матеріальне майно дотягує до межі для ПДВ, а будівельна зміна, яка в обліку лише збільшує вартість будівлі, тут стає окремою позицією зі своїм режимом. Сенс цієї категорії один: відрахування не закривається роком купівлі.

Коригування працює в обидва боки. Коли майно починають більшою мірою використовувати для оподатковуваних операцій, наприклад квартира, яку досі здавали як звільнену операцію, стає офісом фірми, платник може за роки, що залишилися, заднім числом збільшити відрахування. Це не лише пастка, а й право, яке без обліку втрачається.

Як це працює на практиці

Період спостереження - п’ять років для рухомого і нематеріального майна і двадцять для нерухомості та її будівельних змін, і він починається роком, у якому майно вперше використали. Якщо за цей час змінюється обсяг використання, роблять коригування відрахування на відповідну частку, і саме в останньому податковому періоді року.

Тому щодо такого майна ведуть окремий облік: дата першого використання, сума відрахованого ПДВ, призначення використання в кожному році і, якщо він потрібен, коефіцієнт. Будівельна зміна, дозволена будівельним управлінням, відкриває власний двадцятирічний період, навіть якщо в будівлі один уже триває.

У разі продажу будівлі платникові, який використовуватиме її для оподатковуваних операцій, замість звільнення можна обрати оподаткування. Тоді продавець відрахування не повертає, а покупець, як правило, декларує податок у режимі перенесення податкового обов’язку. Тому до підписання договору купівлі-продажу ми перераховуємо, який шлях вигідніший обом сторонам.

На що звернути увагу

Продаж будівлі, звільнений від податку, у межах періоду спостереження вважають зміною використання на всі роки, що залишилися, і раніше відраховане ПДВ повертають одноразово. Для будівлі, купленої кілька років тому, це більша частина початкового відрахування, і якщо в ціні продажу цього не врахували, платить продавець.

І скасування реєстрації з ПДВ у межах періоду спостереження вважають зміною використання. Підприємець-фізособа чи s. r. o., що знімаються з реєстрації через падіння обороту, мають скоригувати відрахування за будівлею або дорогим верстатом за всі роки, що залишилися, і цієї суми під час рішення про зняття з реєстрації часто не враховують.