Pomerné odpočítanie dane

Čo to znamená

Ak platiteľ použije prijaté plnenie súčasne na činnosť s nárokom na odpočet a na oslobodené plnenie bez nároku, neodpočíta si daň celú, ale v pomere. Ten pomer určuje ročný koeficient.

Druhý prípad je majetok používaný sčasti na podnikanie a sčasti mimo neho, typicky auto alebo budova. Tam pomer neurčuje koeficient, ale skutočný rozsah použitia na podnikanie, ktorý musí platiteľ vedieť preukázať.

Pomer sa týka len nákupov so zmiešaným použitím. Čo slúži výlučne zdaniteľným plneniam, má plné odpočítanie dane, čo slúži výlučne oslobodeným, sa neodpočíta vôbec; koeficient sa uplatní iba na zvyšok, typicky na réžiu, energie, kancelárske vybavenie či účtovnícke služby.

Ako to funguje v praxi

Pri koeficiente sa počas roka odpočítava predbežne podľa údajov minulého roka a v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka sa rozdiel vysporiada jedným riadkom priznania. Pri majetku používanom aj súkromne sa pomer naopak stanoví dopredu a treba ho vedieť podložiť: knihou jázd, podlahovou plochou, odpočtom energií.

Pri investičnom majetku sa zmena použitia sleduje aj v ďalších rokoch: pri nehnuteľnostiach dvadsať rokov, pri ostatnom investičnom majetku päť. Vtedy prichádza na rad úprava odpočítanej dane.

Pri zaúčtovaní každej prijatej faktúry označujeme, do ktorej skupiny patrí: plný odpočet, žiadny alebo pomerný. Bez tohto triedenia sa na konci roka nedá koeficient správne vysporiadať a v priznaní k DPH by sa objavili iné sumy, než aké vychádzajú z kníh.

Na čo si dať pozor

Firma popri hlavnej činnosti prenajíma byt oslobodene od dane a DPH z réžie si odpočítava celú. Pri kontrole sa réžia prepočíta koeficientom za všetky otvorené roky a k doplatku dane pribudne pokuta a úrok z omeškania.

Chyba vzniká aj pri samotnom výpočte koeficientu. Do pomeru sa nezapočítava napríklad predaj dlhodobého majetku, ktorý firma používala na podnikanie; ak sa jednorazový predaj budovy zahrnie do výpočtu, koeficient na celý rok vyjde skreslený a odpočet s ním.