Використання майна в особистих цілях

Що це означає

Використання майна в особистих цілях виникає, коли підприємець, учасник чи працівник користується майном фірми для себе, наприклад машиною, телефоном, комп’ютером чи квартирою. Податкові норми пов’язують із цим наслідки і з податку на доходи, і з ПДВ, бо майно було куплено з податковими перевагами.

З податку на доходи в підприємця витрати на майно, що використовується й в особистих цілях, враховуються лише в частці, яка відповідає бізнесу. У фірми особисте використання майна учасником чи працівником, як правило, є негрошовим доходом цієї особи, що оцінюється за звичайною ціною чи за особливим правилом.

З ПДВ платник може під час купівлі вирахувати податок лише в тій мірі, у якій використовуватиме майно для бізнесу, тобто застосовує пропорційне вирахування. Якщо частка пізніше зміниться, вирахуваний податок треба скоригувати чи оподаткувати особисте використання.

Як це працює на практиці

Щодо машин найчастіше питання - чи обере фірма облік поїздок, чи паушальне правило. Для працівників із машиною для особистих цілей діє особливий порядок розрахунку негрошового доходу за правилами службової машини для особистих цілей, у підприємців ми порівнюємо журнал поїздок із паушальним зменшенням витрат.

Щодо телефонів і ноутбуків ми радимо письмово визначити, чи може працівник користуватися пристроєм і в особистих цілях і на яких умовах. За незначного особистого використання це часто вирішується пропорційним зменшенням витрат чи оплатою працівником, за більшого - оподаткуванням доходу.

Якщо учасник використовує квартиру чи будинок фірми для проживання, ми вирішуємо орендну плату за ринковою ціною, інакше це негрошова вигода чи прихована частка в прибутку. З ПДВ при цьому треба оцінити, чи могла фірма взагалі вирахувати податок під час купівлі.

На що звернути увагу

Особисте використання майна фірми без жодного оформлення - часта знахідка податкових перевірок. Податкова може зменшити витрати, донарахувати ПДВ і оподаткувати негрошовий дохід, причому одразу за кілька років назад.

У s. r. o. майно фірми не є майном учасника. Якщо учасник безоплатно користується ним для себе, податкова може розцінити це як частку в прибутку, що оподатковується інакше, ніж зарплата. Тому погоджені правила й їх дотримання кращі, ніж мовчазне допущення.