Nedaňový výdavok

Čo to znamená

Nedaňový výdavok je náklad, ktorý firma účtovne vynaložila, ale pri výpočte dane sa k výsledku hospodárenia pripočíta späť. Účtovný zisk sa tým nemení - mení sa základ dane.

Dôvod býva jeden z troch: výdavok nesúvisí so zdaniteľnými príjmami, zákon ho výslovne vylučuje, alebo chýba podmienka, na ktorú zákon uznanie viaže (napríklad zaplatenie do konca roka pri vybraných druhoch).

Treba rozlišovať trvalo a dočasne nedaňové výdavky. Pokuta alebo reprezentácia daňovým výdavkom nebude nikdy. Pri iných nákladoch, napríklad pri niektorých rezervách a opravných položkách alebo pri výdavkoch, ktoré zákon uznáva až po zaplatení, sa daňové uznanie iba posúva do neskoršieho obdobia; práve z takých rozdielov vzniká odložená daň.

Ako to funguje v praxi

Do tejto kategórie patria typicky reprezentácia, pokuty a penále, manká nad normu, výdavky na súkromnú spotrebu a časť nákladov na majetok používaný aj súkromne. Pri vozidlách a technike sa preto rieši pomer používania.

Sledovať sa majú priebežne na samostatných analytických účtoch, nie dohľadávať v marci. Rovnaká disciplína platí pre cestovné náhrady nad limit, ktoré sú navyše zdaniteľným príjmom zamestnanca.

Pri závierke zostavujeme prevodový mostík od účtovného výsledku k základu dane. Každá pripočítateľná položka v ňom má svoj účet, sumu a odkaz na doklad, takže pri kontrole sa dá ukázať, prečo bola vylúčená, a v ďalšom roku je jasné, ktoré dočasné rozdiely sa majú odpočítať späť.

Na čo si dať pozor

Firma so stratou v účtovníctve môže mať kladný základ dane a povinnosť zaplatiť daň z príjmov - stačí dosť nedaňových položiek. Preto sa daňový výsledok odhaduje priebežne, nie až pri podaní priznania.

Pri reprezentácii sa zabúda aj na DPH. Z pohostenia a darov obchodným partnerom si platiteľ daň spravidla neodpočíta, hoci faktúra DPH obsahuje. Kto si ju uplatní, pri kontrole o odpočítanie dane príde a k vrátenej sume zaplatí aj sankciu.