Податкова витрата

Що це означає

Податкова витрата - це витрата на отримання, забезпечення та підтримання оподатковуваних доходів, яку платник доказово поніс і провів у бухгалтерському обліку або в податковому обліку, який закон дозволяє вести замість нього. Усі три умови мають виконуватися одночасно.

Облікова витрата і податкова витрата - не одне й те саме. Те, що умовам не відповідає, у декларації повертається назад як стаття, що збільшує базу, і перетворюється на невіднімну витрату.

Фізичній особі-підприємцю не потрібно доводити витрати взагалі, якщо вона обрала паушальні витрати. Тоді документи не перевіряють, але й фактичні витрати не враховуються: у кого високі реальні витрати, наприклад на матеріал чи субпідряд, той при паушалі платить податок з прибутку, якого насправді не має.

Як це працює на практиці

Доказовість тримається на документі та на зв’язку з підприємницькою діяльністю. Самого податкового документа мало: майно, яке використовують і в особистих цілях, потрапляє у витрати лише у відповідній пропорції, а за низкою витрат закон задає межу або паушал.

Частина витрат стає податковою лише після оплати - зазвичай консультаційні та юридичні послуги, договірні штрафи, посередницькі комісії та оренда у фізичної особи. Тому стан оплат на кінець податкового періоду впливає на базу податку не менше за самі рахунки.

Під час річного закриття ми проходимо з клієнтом рахунки витрат позиція за позицією. Типові спірні випадки - представницькі витрати, подарунки, штрафи та особисті покупки, оплачені корпоративною карткою: в облік вони потрапляють, а в податкову базу ні, і в декларації їх треба додати.

На що звернути увагу

Рахунок за юридичні послуги, проведений в останньому місяці року і оплачений уже після його кінця, підвищує податок того року, в якому його проведено, і знизить його лише в наступному. Хто помітить це при складанні декларації, рішення вже не змінить.

Створення резерву під дебіторську заборгованість в обліку завжди є витратою, а податковою витратою стає лише на умовах закону, передусім залежно від того, скільки минуло від строку оплати. Хто врахує його в повній сумі раніше, неправомірно занизить податок, і перевірка донарахує різницю разом із санкцією.