Инвестиционное имущество для целей НДС

Что это значит

Инвестиционное имущество для целей НДС - собственная категория закона об НДС, и с бухгалтерским долгосрочным имуществом она совпадает лишь отчасти. Сюда входят долгосрочное движимое и нематериальное имущество дороже установленной законом границы, здания, строительные участки, квартиры и нежилые помещения, а также надстройки, пристройки и строительные изменения, потребовавшие разрешения на строительство.

Стоимостную границу и круг вещей закон об НДС задаёт сам, поэтому с бухгалтерским учётом список не сходится: не всякое долгосрочное материальное имущество дотягивает до границы для НДС, а строительное изменение, которое в учёте лишь увеличивает стоимость здания, здесь становится отдельной позицией со своим режимом. Смысл этой категории один: вычет по ней не закрывается годом покупки.

Корректировка работает в обе стороны. Когда имущество начинают в большей мере использовать для облагаемых операций, например квартира, до этого сдававшаяся как освобождённая операция, становится офисом фирмы, плательщик может за оставшиеся годы задним числом увеличить вычет. Это не только ловушка, но и право, которое без учёта теряется.

Как это работает на практике

Период наблюдения - пять лет для движимого и нематериального имущества и двадцать для недвижимости и её строительных изменений, и он начинается годом, в котором имущество впервые использовали. Если за это время меняется объём использования, делают корректировку вычета на соответствующую долю, причём в последнем налоговом периоде года.

Поэтому по такому имуществу ведут отдельный учёт: дата первого использования, сумма принятого к вычету НДС, назначение использования в каждом году и, если он нужен, коэффициент. Строительное изменение, разрешённое строительным управлением, открывает собственный двадцатилетний период, даже если у здания один уже идёт.

При продаже здания плательщику, который будет использовать его для облагаемых операций, вместо освобождения можно выбрать налогообложение. Тогда продавец вычет не возвращает, а покупатель, как правило, декларирует налог в режиме переноса налоговой обязанности. Поэтому до подписания договора купли-продажи мы пересчитываем, какой путь выгоднее обеим сторонам.

На что обратить внимание

Продажа здания, освобождённая от налога, внутри периода наблюдения считается изменением использования на все оставшиеся годы, и принятый к вычету НДС возвращают разом. Для здания, купленного несколько лет назад, это большая часть исходного вычета, и если в цене продажи это не учли, платит продавец.

И отмена регистрации по НДС внутри периода наблюдения считается изменением использования. Индивидуальный предприниматель или s. r. o., снимающиеся с учёта из-за падения оборота, должны скорректировать вычет по зданию или дорогому станку за все оставшиеся годы, и этой суммы при решении о снятии с регистрации часто не хватает.