Електронні послуги

Що це означає

Електронні послуги для цілей ПДВ - послуги через інтернет чи електронну мережу, які за суттю автоматизовані й без інформаційних технологій неможливі. Сюди належать, наприклад, передплата програм, SaaS, онлайн-курси без живого викладача, завантаження електронних книжок, музики й фільмів чи доступ до баз даних.

Сюди належить не все, що відбувається через інтернет. Консультація відеозв’язком, живий вебінар із викладачем чи товар, замовлений через інтернет-магазин, електронною послугою не є, бо вирішує людська праця чи фізичне постачання. Розмежування змінює місце постачання, а отже, і країну сплати ПДВ.

Під час продажу підприємцям, тобто оподатковуваним особам, діє звичайне правило для постачання послуги, і податок нараховує покупець. Під час продажу споживачам в іншій країні ЄС послуга оподатковується в країні клієнта, якщо загальний обсяг таких продажів до інших країн перевищує спільний ліміт.

Як це працює на практиці

Фірмі, що продає застосунок чи онлайн-курс споживачам по всьому ЄС, не треба реєструватися в кожній країні. Податок усіх країн вона декларує й сплачує через OSS у Словаччині однією щоквартальною декларацією за ставкою країни клієнта.

Для визначення країни клієнта потрібні докази, наприклад адреса для рахунку, IP-адреса чи країна випуску платіжної картки, що не суперечать одне одному. Ці дані варто зберігати з платіжної системи, бо податкова вимагає їх на перевірці.

Під час продажу фірмам у ЄС їхній IČ DPH перевіряють у VIES, а рахунок виставляють без ПДВ із позначкою про перенесення: це надання послуги до ЄС. Під час купівлі електронних послуг в іноземних постачальників, наприклад реклами чи програм, словацька фірма нараховує податок за самообкладенням.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - нараховувати словацький ПДВ усім клієнтам без урахування країни або, навпаки, не розрізняти фірми й споживачів. Неправильна ставка під час продажу за кордон проявляється лише під час перевірки з іншої країни, а виправлення за кілька кварталів трудомісткі.

Під час продажу через магазини застосунків і платформи важливо розуміти, хто є постачальником для клієнта. Якщо магазин виступає від свого імені, за ПДВ перед клієнтом відповідає він, а фірма виставляє йому рахунок як підприємцеві, що змінює облік виручки й ПДВ.