Электронные услуги

Что это значит

Электронные услуги для целей НДС - услуги через интернет или электронную сеть, которые по сути автоматизированы и без информационных технологий невозможны. Сюда относятся, например, подписка на программы, SaaS, онлайн-курсы без живого преподавателя, скачивание электронных книг, музыки и фильмов или доступ к базам данных.

Сюда относится не всё, что происходит через интернет. Консультация по видеосвязи, живой вебинар с преподавателем или товар, заказанный через интернет-магазин, электронной услугой не являются, потому что решает человеческий труд или физическая поставка. Разграничение меняет место поставки, а значит, и страну уплаты НДС.

При продаже предпринимателям, то есть налогооблагаемым лицам, действует обычное правило для поставки услуги, и налог начисляет покупатель. При продаже потребителям в другой стране ЕС услуга облагается в стране клиента, если общий объём таких продаж в другие страны превышает общий лимит.

Как это работает на практике

Фирме, продающей приложение или онлайн-курс потребителям по всему ЕС, не нужно регистрироваться в каждой стране. Налог всех стран она декларирует и платит через OSS в Словакии одной ежеквартальной декларацией по ставке страны клиента.

Для определения страны клиента нужны доказательства, например адрес для счёта, IP-адрес или страна выпуска платёжной карты, которые не противоречат друг другу. Эти данные стоит хранить из платёжной системы, потому что налоговая требует их на проверке.

При продаже фирмам в ЕС их IČ DPH проверяют в VIES, а счёт выставляют без НДС с отметкой о переносе: это оказание услуги в ЕС. При покупке электронных услуг у иностранных поставщиков, например рекламы или программ, словацкая фирма начисляет налог по самообложению.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - начислять словацкий НДС всем клиентам без учёта страны или, наоборот, не различать фирмы и потребителей. Неверная ставка при продаже за границу проявляется только при проверке из другой страны, а исправления за несколько кварталов трудоёмки.

При продаже через магазины приложений и платформы важно понимать, кто является поставщиком для клиента. Если магазин выступает от своего имени, за НДС перед клиентом отвечает он, а фирма выставляет ему счёт как предпринимателю, что меняет учёт выручки и НДС.