Отримання послуги з ЄС

Що це означає

Отримання послуги з ЄС - ситуація, коли словацька фірма чи підприємець купує послугу в постачальника з іншої держави-члена, наприклад програмне забезпечення, рекламу на закордонній платформі, консультації чи оренду техніки. Для послуг між підприємцями місцем надання зазвичай є Словаччина.

Іноземний постачальник виставляє рахунок без ПДВ, а податок у Словаччині сплачує покупець у межах перенесення податкового обов’язку. Це називають і самооподаткуванням: покупець сам розраховує податок, декларує його як податок до сплати й, якщо має право, водночас як податок до вирахування.

У платника ПДВ із повним правом на вирахування підсумковий ефект нульовий, але податок треба зазначити в декларації та контрольному звіті. Фірма чи підприємець, що не є платником, має до отримання послуги зареєструватися за § 7a і сплатити податок без права на вирахування.

Як це працює на практиці

Щодо нових закордонних постачальників, особливо цифрових послуг, ми з клієнтом перевіряємо, чи зареєстрована фірма для ПДВ і чи виставляє постачальник рахунок на її номер ПДВ. Якщо постачальник виставляє рахунок зі своїм національним ПДВ, фірма в Словаччині його не вирахує й має вимагати виправлення рахунку чи повернення через процедуру в іншій країні.

Податковий обов’язок під час отримання послуги виникає, як правило, у день надання послуги, за повторюваних послуг - в останній день періоду, за який виставляється рахунок, а за передоплати - у день платежу. Рахунки в іноземній валюті перераховуємо за курсом на день виникнення обов’язку.

Підприємцям без реєстрації з ПДВ, які купують рекламу в соцмережах чи ПЗ з-за кордону, ми пояснюємо, що реєстрація за § 7a обов’язкова навіть за невеликих сум. Потім треба подавати декларацію за кожен період, у якому виник податок.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - забута реєстрація за § 7a в підприємців і малих фірм, що купують послуги з ЄС. Пізнє виявлення означає доплату податку за минулі періоди, відсотки й штраф, хоча окремі суми були невеликими.

Не кожна послуга підпорядковується загальному правилу. За проживання, послуг, пов’язаних із нерухомістю за кордоном, вхідних квитків на заходи чи короткострокової оренди машини місце надання інше, і словацьке самооподаткування не застосовується. Тому незвичні послуги ми оцінюємо за кожним рахунком окремо.