Elektronické služby

Čo to znamená

Elektronické služby sú na účely DPH služby poskytované cez internet alebo elektronickú sieť, ktoré sú v podstate automatizované a bez informačných technológií by ich nebolo možné poskytnúť. Patria sem napríklad predplatné softvéru, SaaS, online kurzy bez živého lektora, sťahovanie e-kníh, hudby a filmov či prístup k databázam.

Nepatrí sem všetko, čo prebieha cez internet. Konzultácia cez videohovor, živý webinár s lektorom alebo tovar objednaný cez e-shop nie sú elektronickou službou, lebo rozhoduje ľudská práca alebo fyzické dodanie. Rozlíšenie mení miesto dodania a tým aj to, kde sa DPH platí.

Pri predaji podnikateľom, teda zdaniteľným osobám, platí bežné pravidlo pre dodanie služby a daň si prizná odberateľ. Pri predaji spotrebiteľom v inom štáte EÚ sa služba zdaňuje v štáte zákazníka, ak celkový takýto predaj do iných štátov prekročí spoločný limit.

Ako to funguje v praxi

Firma, ktorá predáva aplikáciu alebo online kurz spotrebiteľom v celej EÚ, sa nemusí registrovať v každom štáte. Daň všetkých štátov priznáva a platí cez OSS na Slovensku jedným štvrťročným priznaním, so sadzbou platnou v štáte zákazníka.

Na určenie štátu zákazníka treba mať dôkazy, napríklad fakturačnú adresu, IP adresu alebo krajinu vydania platobnej karty, ktoré si navzájom neodporujú. Tieto údaje je vhodné uchovávať z platobného systému, lebo pri kontrole ich správca dane žiada.

Pri predaji firmám v EÚ sa overuje ich IČ DPH vo VIES a faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou o prenose, ide o poskytnutie služby do EÚ. Pri nákupe elektronických služieb od zahraničných dodávateľov, napríklad reklamy či softvéru, si slovenská firma daň prizná samozdanením.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je účtovať slovenskú DPH všetkým zákazníkom bez ohľadu na krajinu, alebo naopak nerozlišovať firmy a spotrebiteľov. Nesprávna sadzba sa pri predaji do zahraničia prejaví až pri kontrole z iného štátu a opravy za viacero štvrťrokov sú náročné.

Pri predaji cez aplikačné obchody a platformy je dôležité vedieť, kto je dodávateľom voči zákazníkovi. Ak obchod vystupuje vo vlastnom mene, za DPH voči zákazníkovi zodpovedá on a firma mu fakturuje ako podnikateľovi, čo mení evidenciu tržieb aj DPH.