Оподатковувана особа

Що це означає

Оподатковувана особа в законі про ПДВ - будь-яка особа, що самостійно й незалежно веде економічну діяльність, незалежно від її мети чи результату. Економічна діяльність - будь-яка діяльність, що приносить дохід, наприклад підприємництво, вільна професія чи здавання майна в оренду для отримання постійного доходу.

Оподатковуваною особою є й підприємець із невеликим оборотом, не зареєстрований для ПДВ. Поняття ширше, ніж платник ПДВ: платником оподатковувана особа стає лише після реєстрації, обов’язкової за § 4 чи добровільної.

Статус оподатковуваної особи важливий для визначення місця надання послуг і для режимів на кшталт перенесення податкового обов’язку. Навіть оподатковувана особа, що не є платником, під час купівлі послуг з-за кордону чи товарів з ЄС має обов’язки, наприклад реєстрацію за § 7a.

Як це працює на практиці

Підприємцям у режимі звільнення малого бізнесу ми пояснюємо, що хоча вони не платники, вони оподатковувані особи. Тому під час купівлі реклами на закордонних платформах чи ПЗ з ЄС їм треба вирішувати реєстрацію й самооподаткування.

Під час угод із закордонними партнерами ми перевіряємо, чи є покупець оподатковуваною особою. Для послуг це визначає місце надання і те, чи виставляється рахунок зі словацьким ПДВ, чи застосовується перенесення податкового обов’язку. Доказом зазвичай слугує чинний номер ПДВ.

Пов’язані фірми групи можуть за законних умов створити групову реєстрацію, у якій виступають як одна оподатковувана особа. Постачання між учасниками групи тоді не оподатковуються, що вигідно передусім фірмам з обмеженим вирахуванням.

На що звернути увагу

Разовий продаж особистого майна, наприклад машини, якою людина користувалася особисто, економічною діяльністю не є. Але повторювані продажі з метою отримання доходу вже можуть бути підприємництвом і створювати статус оподатковуваної особи з обов’язками щодо ПДВ.

Працівник за трудовим договором не є оподатковуваною особою, бо не веде діяльність незалежно. Під час співпраці з підприємцями, які насправді працюють як працівники, може бути поставлено під сумнів і оцінку щодо ПДВ.