Надання послуги

Що це означає

Надання послуги для цілей ПДВ - будь-яка операція, що не є постачанням товару: робота, консультація, ліцензія, оренда, а також утримання від дії. Визначення залишкове й навмисно широке.

Важлива не природа діяльності, а те, де перебуває її місце постачання. Саме воно визначає, яка держава стягує податок, а якщо замовник - підприємець, це зазвичай країна його юридичної адреси.

При змішаних операціях треба вирішити, чи це одне постачання, чи два самостійні. Монтаж, який лише входить до постачання верстата, оподатковується разом із ним як товар; окремо замовлена послуга має власне місце постачання і власну ставку. Вирішує те, що покупець насправді купує.

Як це працює на практиці

За послуги підприємцю з іншої країни ЄС застосовується перенесення податкового обов’язку: словацький постачальник виставляє рахунок без податку і показує операцію у зведеному звіті за відповідний період.

Винятки треба знати напам’ять, бо вони часті: послуги, пов’язані з нерухомістю, квитки на заходи, перевезення людей чи харчування оподатковує держава, де перебуває об’єкт або де послугу фактично надано.

За вхідними послугами з-за кордону - реклама в соцмережах, софт, хостинг - ми з’ясовуємо, чи виставив постачальник рахунок без податку. Якщо так, клієнт нараховує податок самооподаткуванням: платник ПДВ водночас його відраховує, а компанія, зареєстрована лише за § 7a, його просто сплачує.

На що звернути увагу

Рахунок без податку тримається на тому, що замовник - оподатковувана особа, а найпростіший доказ цього - його чинний номер IČ DPH, перевірений у день виписки документа. Якщо номер встигли анулювати, а іншого підтвердження статусу фірма не має, податкова визнає, що послугу надано особі без такого статусу, тобто з місцем постачання у Словаччині, донарахує податок з усього рахунку і додасть санкцію за помилковий звіт.

Помилка у зворотний бік - виставити словацький ПДВ підприємцю за межами ЄС, хоча місце постачання послуги, як правило, у його країні. Відрахувати словацький податок замовнику нічим, і він відмовиться його платити; виправляти тоді доводиться коригуючою фактурою та уточненням уже поданої декларації.