Dodanie služby

Čo to znamená

Dodanie služby je na účely DPH každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru: práca, poradenstvo, licencia, prenájom, ale aj zdržanie sa konania. Definícia je zvyšková a zámerne široká.

Podstatná nie je povaha činnosti, ale to, kde je jej miesto dodania. Práve ono určuje, ktorý štát daň vyberie, a pri podnikateľskom odberateľovi je to spravidla štát jeho sídla.

Pri zmiešaných plneniach treba rozhodnúť, či ide o jedno plnenie, alebo o dve samostatné. Montáž, ktorá je len súčasťou dodania stroja, sa zdaňuje spolu s ním ako tovar; samostatne objednaná služba má vlastné miesto dodania aj vlastnú sadzbu. Rozhoduje, čo zákazník v skutočnosti kupuje.

Ako to funguje v praxi

Pri službe pre podnikateľa z iného členského štátu sa uplatní prenos daňovej povinnosti: slovenský dodávateľ fakturuje bez dane a plnenie uvedie v súhrnnom výkaze za príslušné obdobie.

Výnimky treba poznať naspamäť, lebo sú časté: služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, vstupenky na podujatia, prepravu osôb alebo stravovanie zdaňuje štát, kde sa vec nachádza alebo kde sa služba skutočne poskytne.

Pri prijatých službách zo zahraničia - reklama na sociálnych sieťach, softvér, hosting - zisťujeme, či dodávateľ fakturoval bez dane. Ak áno, klient daň priznáva samozdanením: platiteľ ju zároveň odpočíta, firma registrovaná len podľa § 7a ju iba zaplatí.

Na čo si dať pozor

Fakturácia bez dane stojí na tom, že odberateľ je zdaniteľná osoba, a najjednoduchším dôkazom je jeho platné IČ DPH overené v deň vystavenia dokladu. Ak bolo číslo medzitým zrušené a iný dôkaz o jeho postavení firma nemá, úrad posúdi službu ako dodanú nezdaniteľnej osobe, teda s miestom dodania v tuzemsku, dorubí daň z celej faktúry a pridá sankciu za chybný výkaz.

Chyba opačným smerom je fakturovať slovenskú DPH podnikateľovi mimo EÚ, hoci miesto dodania služby je spravidla v jeho štáte. Zákazník si slovenskú daň nemá ako odpočítať a odmietne ju zaplatiť; nápravu potom rieši opravná faktúra a oprava už podaného priznania.