Постачання товару

Що це означає

Постачання товару для цілей ПДВ - це передача права розпоряджатися матеріальним майном як власник. Вирішує фактичний контроль над річчю, а не момент, коли за цивільним правом переходить право власності.

Товаром вважаються також електроенергія, газ, вода і тепло. Усе, що не є постачанням товару, буде постачанням послуги, і цей поділ задає місце постачання та ставку, за якою операція оподатковується.

Межа між товаром і послугою проявляється при лізингу. Якщо договір передбачає перехід права власності не пізніше сплати останнього платежу, постачання товару відбувається вже під час передачі речі, і податок декларується одразу. Звичайна оренда без такої умови, навпаки, є послугою, яка оподатковується поступово за окремими періодами.

Як це працює на практиці

За днем постачання визначається день виникнення податкового зобов’язання, а отже і період, до якого належить операція. Відвантаження до іншої країни ЄС потрапляють ще й до зведеного звіту як внутрішньосоюзне постачання.

Закон прирівнює до оплатного постачання і переміщення власного товару до іншої країни ЄС, і безоплатну передачу товару, з якого фірма взяла податок до відрахування. Покупця в обох випадках немає, а податок нарахувати треба.

Коли компанія постачає товар із монтажем, наприклад виробничу лінію, яку збирають у покупця в іншій країні, місцем постачання вважається місце встановлення товару. Тому за такими замовленнями ми ще до виставлення рахунку оцінюємо, чи не потрібно словацькій компанії реєструватися в країні монтажу або чи застосовується перенесення податкового обов’язку на покупця.

На що звернути увагу

Найчастіше забувають про товар, узятий на особисте споживання, і про подарунки, дорожчі за встановлену законом межу. Відрахування при купівлі залишається, нарахування при передачі немає, і перевірка донараховує податок з відсотками.

Рахунок, виставлений у січні за товар, переданий у грудні, належить до грудневої декларації, а не до січневої. Компанії, які нараховують податок за датою виставлення рахунку, зсувають його в неправильний період і під час перевірки сплачують пеню за прострочення за час, на який задекларували податок пізніше.