Податкова залишкова вартість

Що це означає

Податкова залишкова вартість - вартість матеріального й нематеріального майна, ще не віднесена до податкових витрат. Вона розраховується як вхідна ціна, зазвичай ціна придбання, за вирахуванням усієї досі нарахованої податкової амортизації.

Вона відрізняється від облікової залишкової вартості, бо облікова й податкова амортизація рахуються за різними правилами. Облікова відображає фактичний знос, податкову задає закон за амортизаційною групою, а різниця між ними у звітності відображається як відкладений податок.

Податкова залишкова вартість збільшується на модернізацію й не змінюється в роки, коли фірма перериває амортизацію. Після останнього списання вона дорівнює нулю, і майно використовується далі без впливу на податок.

Як це працює на практиці

Найважливіша вона під час вибуття майна. Під час продажу податкова залишкова вартість є податковою витратою, а навпроти неї стоїть ціна продажу як оподатковуваний дохід, тож оподатковується лише реальний прибуток від продажу.

Під час ліквідації знищеного чи непридатного майна вона є податковою витратою, якщо вибуття підтверджене актом і причиною. За нестачі та шкоди податковою витратою вона буде лише в межах відшкодування від страхової чи винуватця, за винятком шкоди від невідомої особи, підтвердженої поліцією.

В обліку майна ми ведемо облікову й податкову вартість кожної позиції окремо. Під час аудиту й приймання бухгалтерії нового клієнта ми звіряємо податкові залишкові вартості з попередніми деклараціями, бо помилки в них переходять у всі наступні роки.

На що звернути увагу

Під час продажу машини чи верстата зі збитком фірма часто розраховує віднести до витрат усю податкову залишкову вартість. Але щодо легкових автомобілів із вищою вхідною ціною закон обмежує податкову амортизацію й витрату під час продажу, і різницю треба додати до податкової бази.

Якщо фірма в якомусь році не нараховувала амортизацію, це переривання амортизації, і податкова залишкова вартість у цьому році не зменшується. Але пропущені списання не можна надолужити разом в одному році, тому під час приймання бухгалтерії ми перевіряємо, чи однаково переривання відображалися в обліку й у деклараціях.