Daňová zostatková cena

Čo to znamená

Daňová zostatková cena je hodnota hmotného a nehmotného majetku, ktorá ešte nebola uplatnená ako daňový výdavok. Počíta sa ako vstupná cena, spravidla obstarávacia cena, znížená o všetky doteraz uplatnené daňové odpisy.

Líši sa od účtovnej zostatkovej ceny, lebo účtovné a daňové odpisy sa počítajú podľa iných pravidiel. Účtovné odpisy odrážajú skutočné opotrebenie, daňové určuje zákon podľa odpisovej skupiny a rozdiel medzi nimi sa v závierke zachytáva ako odložená daň.

Daňová zostatková cena rastie o technické zhodnotenie a nemení sa v rokoch, keď firma odpisovanie preruší. Po poslednom odpise je nulová a majetok sa ďalej používa bez vplyvu na daň.

Ako to funguje v praxi

Najdôležitejšia je pri vyradení majetku. Pri predaji je daňová zostatková cena daňovým výdavkom a oproti nej stojí predajná cena ako zdaniteľný výnos, takže sa zdaní len skutočný zisk z predaja.

Pri likvidácii zničeného alebo nepoužiteľného majetku je daňovým výdavkom, ak je vyradenie doložené protokolom a dôvodom. Pri manku a škode je daňovým výdavkom len do výšky náhrady od poisťovne alebo vinníka, s výnimkou škody spôsobenej neznámym páchateľom a potvrdenej políciou.

V evidencii majetku vedieme účtovnú aj daňovú hodnotu každej položky oddelene. Pri audite a pri prevzatí agendy nového klienta porovnávame daňové zostatkové ceny s predchádzajúcimi priznaniami, lebo chyby v nich sa prenášajú do všetkých ďalších rokov.

Na čo si dať pozor

Pri predaji auta alebo stroja so stratou firma často predpokladá, že celú daňovú zostatkovú cenu uplatní ako výdavok. Pri osobných autách s vyššou vstupnou cenou však zákon obmedzuje daňové odpisy aj výdavok pri predaji a rozdiel treba pripočítať k základu dane.

Ak firma v niektorom roku odpisy neuplatnila, ide o prerušenie odpisovania a daňová zostatková cena sa v tom roku neznižuje. Vynechané odpisy sa však nedajú dobehnúť naraz v jednom roku, preto pri prevzatí agendy kontrolujeme, či sa prerušenia v evidencii a v priznaniach zaznamenávali rovnako.