Податкова амортизація

Що це означає

Податкову амортизацію задає закон про податок на прибуток: амортизаційна група, строк і метод. Бухгалтерську амортизацію компанія встановлює сама, за реальним зносом.

Тому обидва числа зазвичай розходяться. У декларації різницю вирівнюють додаваною або відніманою позицією, а в обліку вона може дати відстрочений податок.

Метод, рівномірний або прискорений, компанія обирає під час введення кожного активу окремо, якщо закон допускає прискорену амортизацію для цієї групи, і в ході амортизації вже не змінює. Деяке майно податково не амортизується взагалі, наприклад земля, і його ціна потрапляє у витрати лише під час продажу.

Як це працює на практиці

У перший рік за рівномірного методу амортизують лише за місяці з моменту введення в експлуатацію. Тому дата введення прямо впливає на податок і не призначається заднім числом за потребою.

Компанія має право перервати податкову амортизацію. Це законний інструмент, корисний у збитковий рік, щоб використати амортизацію пізніше, коли буде що зменшувати.

На кожен актив ми ведемо податкову картку з планом амортизації, окрему від бухгалтерської. Під час продажу або вибуття майна за нею одразу видно податкову залишкову вартість, яка йде у витрати, і не доводиться заднім числом збирати амортизацію з декларацій за кілька років.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - віднести майно не до тієї групи або залишити технічне поліпшення у витратах. Перевірка виправляє це за всі роки і донараховує податок із пенею.

Інша помилка виникає вже на вхідній ціні: до вартості придбання входять і доставка, монтаж чи мито, а платник ПДВ, навпаки, не включає до неї податок, прийнятий до відрахування. Неправильна вхідна ціна потім тягнеться в амортизацію на роки і виправляється в кожній зачепленій декларації.