Правила CFC

Що це означає

Правила CFC заважають переносити прибуток у дочірні компанії в країнах із низьким податком і залишати його там необкладеним. За виконання умов прибуток такої компанії додається до бази словацької материнської фірми.

Вирішують контроль і ефективне оподаткування за кордоном. Ідеться не про справжню діяльність із власними людьми й активами, а про порожню структуру, яка тримає ліцензії чи позики і нічого не робить.

Правила CFC відрізняються від трансфертного ціноутворення. Трансфертне ціноутворення коригує ціну окремих операцій у групі, щоб вона відповідала ринку. Правила CFC дивляться на весь прибуток дочірньої компанії: навіть за правильних цін прибуток, що залишився в низькоподатковій країні без реальної діяльності, додається материнській компанії.

Як це працює на практиці

У групі із закордонною ланкою під час закриття перевіряють не лише податковий доміциль, а й де реально йде діяльність. Підставою служать трансфертна документація та звітність дочірньої компанії.

Якщо правила спрацьовують, прибуток оподатковується у Словаччині незалежно від того, чи виплачувався дивіденд. Податок, сплачений за кордоном, зараховується, тож це донарахування, а не подвійне оподаткування.

Коли словацьке s. r. o. створює дочірню компанію за кордоном, наприклад для володіння торговельною маркою, за яку вона отримуватиме роялті, ми розбираємо з клієнтом питання ще до створення: хто в ній ухвалює рішення, де її люди і яким буде фактичний податок. Відповіді покажуть, чи структура заощадить, чи лише додасть адміністрування.

На що звернути увагу

Компанії думають, що правила стосуються лише великих груп. Ні: вирішують контроль і низька ставка, тому під них потрапляє і невелика дочірня фірма одного словацького директора.

Другий ризик - оцінити CFC лише під час створення. Якщо в наступні роки податок у країні дочірньої компанії знизиться або вона звільнить працівників, правила можуть почати застосовуватися, хоча формально в структурі нічого не змінювалося. Тому тест повторюють при кожній податковій декларації материнської компанії.