DAC6

Що це означає

DAC6 - шоста поправка до директиви ЄС про адміністративну співпрацю в податковій сфері. Вона зобов’язує повідомляти податкові органи про транскордонні схеми, що мають принаймні одну зі встановлених ознак, так званих hallmarks, які вказують на можливе агресивне податкове планування. Держави ЄС потім автоматично обмінюються цими даними.

Ознаками є, наприклад, винагорода консультанта, що залежить від досягнутої податкової економії, стандартизована схема, яку продають багатьом клієнтам, купівля збиткової фірми заради використання збитків, платежі до країн із нульовим податком, передання важко оцінюваних нематеріальних активів чи структури, що приховують кінцевого бенефіціара.

Повідомляти насамперед має посередник, тобто консультант, адвокат чи банк, який розробив схему чи допомагав її впровадити. Якщо він пов’язаний професійною таємницею чи перебуває поза ЄС, обов’язок переходить на самого платника податків. Строк, як правило, 30 днів із моменту надання схеми чи початку її реалізації.

Як це працює на практиці

Звичайні угоди з закордоном, наприклад продаж товару чи послуги покупцеві в Німеччині, повідомленню не підлягають. Важливі передусім угоди всередині груп, реструктуризації, перенесення нематеріальних активів, позики й ліцензії з пов’язаними особами та структури з країнами з низьким податком.

Тож у клієнтів із закордонними зв’язками під час кожної великої зміни структури ми оцінюємо, чи не виникає обов’язок повідомлення, і документуємо результат. Повідомлення подається електронно до фінансової адміністрації, і воно саме собою не означає, що схема незаконна.

DAC6 доповнює матеріальні правила на кшталт ATAD, правил CFC чи трансфертного ціноутворення. Якщо ті визначають, скільки податку платити, то DAC6 забезпечує, щоб податкова взагалі знала про структури, які заслуговують на пильніший погляд.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - вважати, що обов’язок має лише консультант. Якщо консультант не подасть повідомлення, наприклад пославшись на таємницю, чи якщо фірма розробила структуру сама, обов’язок лишається на платникові податків, і за його невиконання загрожує штраф.

Другий ризик - пропуск строку. 30 днів спливають від моменту, коли схема готова до реалізації чи починає реалізовуватися, а не від кінця року. Для угод, що закриваються швидко, оцінку DAC6 варто включити до контрольного списку ще до підписання.