Правила CFC

Что это значит

Правила CFC мешают переносить прибыль в дочерние компании в странах с низким налогом и оставлять её там необложенной. При выполнении условий прибыль такой компании прибавляется к базе словацкой материнской фирмы.

Решают контроль и эффективное налогообложение за рубежом. Речь не о настоящей деятельности со своими людьми и активами, а о пустой структуре, которая держит лицензии или займы и ничего не делает.

Правила CFC отличаются от трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование корректирует цену отдельных сделок в группе, чтобы она соответствовала рынку. Правила CFC смотрят на всю прибыль дочерней компании: даже при правильных ценах прибыль, оставшаяся в низконалоговой стране без реальной деятельности, прибавляется материнской компании.

Как это работает на практике

В группе с зарубежным звеном при закрытии проверяют не только налоговый домициль, но и где реально идёт деятельность. Основанием служат трансфертная документация и отчётность дочерней компании.

Если правила срабатывают, прибыль облагается в Словакии независимо от того, выплачивалась ли дивиденд. Налог, уплаченный за рубежом, засчитывается, так что это доначисление, а не двойное обложение.

Когда словацкое s. r. o. создаёт дочернюю компанию за рубежом, например для владения товарным знаком, за который она будет получать роялти, мы разбираем с клиентом вопросы ещё до создания: кто в ней принимает решения, где её люди и какой будет фактический налог. Ответы покажут, сэкономит ли структура или только добавит администрирования.

На что обратить внимание

Компании думают, что правила касаются только больших групп. Нет: решают контроль и низкая ставка, поэтому под них попадает и небольшая дочерняя фирма одного словацкого директора.

Второй риск - оценить CFC только при создании. Если в последующие годы налог в стране дочерней компании снизится или она уволит работников, правила могут начать применяться, хотя формально в структуре ничего не менялось. Поэтому тест повторяют при каждой налоговой декларации материнской компании.