Глобальний мінімальний податок

Що це означає

Глобальний мінімальний податок - правило Другого компонента: велика міжнародна група має мати в кожній юрисдикції оподаткування не нижче 15 %. Якщо ефективна ставка нижча, різницю донараховують.

Правило стосується груп із консолідованою виручкою понад 750 млн євро щонайменше у двох роках із чотирьох. Вирішує розмір усієї групи, а не словацької дочірньої компанії.

Його не варто плутати з мінімальним податком, який сплачує кожна словацька юридична особа як фіксовану суму залежно від виручки. Глобальний мінімальний податок рахують не за однією компанією, а за ефективною ставкою всіх учасників групи в одній країні разом, тому збиток однієї сестринської компанії впливає на результат решти.

Як це працює на практиці

Для словацької компанії в такій групі це додаткова звітність: дані про ефективне оподаткування, коригування бази та працівників у приписаній структурі, як правило в логіці МСФЗ групи.

Дані беруть із консолідаційного пакета, а не зі словацької звітності. Тому бухгалтерія готує два погляди на ті самі цифри і має вміти їх узгодити.

Словаччина запровадила власний внутрішній донараховуваний податок, тож можлива різниця за словацькими компаніями групи сплачується тут, поряд зі звичайним податком на прибуток, а не через материнську компанію за кордоном. Якщо в групи у Словаччині кілька компаній, треба домовитися, яка з них подає за словацьку частину і хто передає їй дані.

На що звернути увагу

Недооцінюють строки: донараховуваний податок і пов’язані повідомлення мають власні дати, незалежні від звичайної декларації. А материнська компанія чекає дані за місяці наперед.

Податкові пільги, наприклад інвестиційна допомога чи суперзалік витрат на дослідження й розробки, знижують ефективну ставку, і в групі понад поріг донараховуваний податок може частково забрати їх назад. Компанії, яка закладає пільгу в бізнес-план чи окупність інвестиції, варто перерахувати, скільки від неї лишиться після донарахування.