Dohadná položka

Čo to znamená

Dohadná položka zachytáva náklad alebo výnos, ktorý vecne patrí do končiaceho obdobia, ale doklad k nemu ešte nemáme. Typicky ide o spotrebu energií za december, nevyfakturované dodávky alebo bonus, ktorého presnú výšku pozná až dodávateľ.

Od časového rozlíšenia sa líši mierou istoty: pri rozlíšení poznáme sumu aj obdobie, pri dohadnej položke sumu iba odhadujeme. Od rezervy ju odlišuje to, že plnenie už nastalo - chýba len doklad.

Dohadné položky sú aktívne aj pasívne. Pasívna zachytáva odhadnutý záväzok, napríklad nevyfakturovanú službu, aktívna odhadnutú pohľadávku, napríklad nárok na bonus od dodávateľa alebo na poistné plnenie, ktorého výšku poisťovňa ešte neoznámila. V rozvahe sa preto objavujú na oboch stranách.

Ako to funguje v praxi

Odhad musí byť podložený: spotrebou z minulého roka, zmluvnou sadzbou, objednávkou alebo dodacím listom. Podklad sa zakladá k závierke, pretože pri kontrole alebo audite je práve on tým, čo dohadnú položku obhajuje.

V nasledujúcom období sa položka rozpustí a nahradí skutočnou faktúrou. Rozdiel medzi odhadom a skutočnosťou sa zaúčtuje bežne, nie ako oprava minulého roka.

Pred uzavretím účtovných kníh posielame klientovi krátky zoznam otázok: ktoré decembrové služby ešte neboli vyfakturované, či prišiel tovar bez faktúry a na aké vyúčtovania sa čaká. Z odpovedí zostavíme dohadné položky a k závierke priložíme výpočet, z ktorého vychádzajú.

Na čo si dať pozor

Vynechanie dohadných položiek je najčastejší dôvod, prečo december vyzerá lacnejšie než ostatné mesiace a januárové náklady nečakane vyskočia. Výsledok je skreslený v oboch rokoch a s ním aj základ dane.

Dohadná položka sa účtuje bez DPH a odpočet dane sa dá uplatniť až na základe faktúry, nie na základe odhadu. Kto do odhadu zahrnie aj daň alebo si ju odpočíta vopred, dostane nesúlad medzi účtovníctvom a priznaním k DPH, ktorý sa potom pri kontrole ťažko vysvetľuje.