Oprava základu dane

Čo to znamená

Oprava základu dane je postup podľa zákona o DPH, ktorým sa mení už priznaný základ dane a daň. Dôvodom je zrušenie dodávky, vrátenie tovaru alebo zálohy, zľava poskytnutá po vzniku daňovej povinnosti, prípadne dodatočné zvýšenie ceny.

Pôvodné zdaňovacie obdobie sa neprepisuje. Rozdiel sa priznáva dopredu, v období, do ktorého patrí doklad o oprave, a odberateľ musí zrkadlovo upraviť svoje odpočítanie dane.

Oprava základu dane rieši udalosť, ktorá nastala po dodaní, nie chybu v pôvodnom doklade. Ak bola daň od začiatku vypočítaná zle, napríklad s nesprávnou sadzbou, neopravuje sa dopredu, ale za pôvodné obdobie dodatočným daňovým priznaním, a rozdiel medzi týmito dvoma cestami mení, kedy a s akým úrokom sa daň doplatí.

Ako to funguje v praxi

Dodávateľ vystaví opravnú faktúru s odkazom na pôvodný doklad a rozdiel uvedie v priznaní za obdobie, v ktorom ju vyhotovil. Odberateľ opravuje odpočet až v období, keď doklad dostal, takže obe strany sa trafia do iných mesiacov.

Obe strany to premietnu aj do kontrolného výkazu, do časti určenej pre opravy. Samostatný režim má nevymožiteľná pohľadávka: pri nezaplatenom plnení môže dodávateľ znížiť základ dane po splnení podmienok zákona.

Distribučná firma dáva odberateľom ročný bonus za odobratý objem. Namiesto desiatok dokladov stačí jeden dobropis, ak jednoznačne určí, ktorých dodávok sa zľava týka. U klientov kontrolujeme, či dobropisy od dodávateľov prišli s takýmto odkazom, lebo bez neho sa oprava odpočtu v kontrolnom výkaze nedá spárovať.

Na čo si dať pozor

Odberateľ si dobropis zaúčtuje vtedy, keď sa doklad dostane k účtovníčke, hoci odpočet má opraviť v období, v ktorom ho dostal. Ak sa oprava posunie do neskoršieho priznania, odpočet za pôvodné obdobie zostane privysoký, párovanie kontrolných výkazov rozdiel ukáže a k dorubenej dani pribudne úrok z omeškania.

Namiesto opravnej faktúry sa pôvodná faktúra zruší a vystaví sa nová s novým číslom a novým dátumom. Daň sa tým presunie do iného zdaňovacieho obdobia, v kontrolnom výkaze sa objavia dva doklady na to isté plnenie a odberateľ, ktorý už z pôvodnej faktúry odpočítal, uplatní odpočet dvakrát.