Odložená daň

Čo to znamená

Odložená daň zachytáva budúci daňový dopad rozdielov medzi účtovným a daňovým pohľadom na tú istú položku. Typickým prípadom sú účtovné a daňové odpisy, rezervy neuznané v čase tvorby alebo daňová strata na budúce odpočítanie.

Tieto rozdiely sú dočasné: raz sa vyrovnajú. Odložená daň sa preto účtuje ako odložený daňový záväzok alebo pohľadávka a nemá nič spoločné so sumou, ktorú firma zaplatí za bežný rok.

Odložená daň vzniká len z dočasných rozdielov. Trvalé rozdiely, napríklad nedaňové výdavky na reprezentáciu alebo pokuty, sa nikdy nevyrovnajú, lebo daňovým výdavkom nebudú ani v budúcnosti; zvyšujú splatnú daň bežného roka, ale odloženú daň netvoria a do jej výpočtu nepatria.

Ako to funguje v praxi

Povinne ju účtujú účtovné jednotky vymedzené predpismi - najmä tie, ktoré majú povinnosť auditu, a subjekty v skupinách vykazujúcich podľa IFRS. Ostatné firmy ju účtovať môžu, ak sa tak rozhodnú a postup zakotvia v internej smernici.

Výpočet sa robí pri závierke zo súpisu dočasných rozdielov a sadzby dane z príjmov očakávanej v období vyrovnania. Odložená daňová pohľadávka sa vykáže len vtedy, keď je pravdepodobný budúci zisk.

Súpis dočasných rozdielov vedieme po jednotlivých položkách a prenášame ho z roka do roka. Pri každom stroji porovnávame účtovnú a daňovú zostatkovú cenu, pri rezervách sumu, ktorá bude daňovým výdavkom až pri čerpaní, takže výpočet pri závierke je kontrola zmien, nie nová práca od nuly.

Na čo si dať pozor

Odložená daň mätie čítanie výkazov: zvyšuje alebo znižuje vykázaný zisk bez toho, aby čokoľvek ovplyvnila na účte. Pri hodnotení hospodárenia sa preto sleduje splatná a odložená zložka dane oddelene.

Keď sa zmení sadzba dane z príjmov, celý zostatok odloženej dane treba prepočítať sadzbou platnou v období, keď sa rozdiely vyrovnajú. Firma, ktorá prepočet vynechá, má v súvahe pohľadávku alebo záväzok v nesprávnej výške a vplyv zmeny chýba aj v poznámkach k závierke, čo audítor zachytí.