Prerušenie odpisovania

Čo to znamená

Prerušenie odpisovania je možnosť nechať v jednom alebo vo viacerých zdaňovacích obdobiach daňové odpisy neuplatnené a pokračovať v nich neskôr tak, akoby sa nič nestalo. Doba odpisovania sa o prerušené obdobia predĺži a zo vstupnej ceny sa nestráca nič.

Týka sa výlučne dane. Účtovné odpisy bežia ďalej podľa odpisového plánu, lebo majetok sa naďalej opotrebúva; prerušením sa teda len rozíde účtovná a daňová zostatková cena a rozdiel treba sledovať až do vyradenia.

Prerušenie neznamená, že neuplatnený odpis sa neskôr pripočíta k inému roku. Po obnovení sa pokračuje ročným odpisom, ktorý podľa pôvodného harmonogramu patrí do nasledujúceho roka odpisovania, napríklad pri rovnomernom odpisovaní tou istou sumou, a posledný odpis sa jednoducho uplatní neskôr.

Ako to funguje v praxi

Prerušiť sa dá vždy len celé zdaňovacie obdobie, nikdy jeho časť, a rozhoduje sa o tom pri zostavovaní priznania. Povinné je prerušenie v období, v ktorom sa majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Kto si uplatňuje paušálne výdavky, naopak neprerušuje vôbec: odpisy za tie roky vedie len evidenčne a doba odpisovania sa o ne nepredlžuje.

Typicky sa prerušuje v stratovom roku: umorovať stratu možno len obmedzený čas a do obmedzenej výšky, kým odpisy odložené prerušením nepodliehajú nijakej lehote. Firma tak presunie odpočet do rokov, v ktorých má z čoho odpočítavať.

Pri priznaní za stratový alebo slabý rok s klientom porovnáme dva varianty, s odpismi a s prerušením, a zvážime, kedy firma čaká zisk. V evidencii majetku potom zaznačíme, pri ktorých položkách sa odpisovanie prerušilo, aby daňová zostatková cena sedela aj o niekoľko rokov pri predaji či vyradení.

Na čo si dať pozor

Chyba, ktorá sa prejaví o roky neskôr, je prerušiť aj účtovné odpisy. Závierka potom vykazuje vyšší majetok a vyšší zisk, než zodpovedá skutočnosti, a pri predaji sa vychádza z nesprávnej zostatkovej ceny, takže sa zle vypočíta základ dane z predaja.

Opačnou chybou je odpisovať ďalej majetok, ktorý sa celý rok nevyužíval na podnikanie, napríklad auto, ktoré používal len majiteľ súkromne. Prerušenie je vtedy povinné, takže odpisy za ten rok sú nedaňovým výdavkom a pri kontrole sa dorubí daň so sankciou.