Splatná daň z príjmov

Čo to znamená

Splatná daň z príjmov je daň z príjmov, ktorú firma vypočíta v daňovom priznaní za dané zdaňovacie obdobie a ktorú skutočne zaplatí správcovi dane. Vychádza zo základu dane, teda z účtovného výsledku upraveného o pripočítateľné a odpočítateľné položky, zníženého o odpočet daňovej straty a vynásobeného príslušnou sadzbou.

V podvojnom účtovníctve sa splatná daň účtuje na účet 591 ako náklad a súčasne na účet 341 ako záväzok voči daňovému úradu. Zaplatené preddavky sa započítajú a doplatí sa rozdiel, prípadne vznikne preplatok. Vo výkaze ziskov a strát tvorí splatná daň spolu s odloženou daňou celkový daňový náklad.

Rozdiel medzi splatnou a odloženou daňou je v čase. Splatná daň sa týka bežného roka a platí sa v hotovosti. Odložená daň zachytáva budúce daňové dôsledky dočasných rozdielov medzi účtovníctvom a daňami, napríklad z rozdielnych odpisov či nedaňových rezerv, a v hotovosti sa v danom roku neplatí.

Ako to funguje v praxi

Splatná daň sa účtuje pri ročnej účtovnej závierke po zostavení daňového priznania. Keďže priznanie sa často podáva až po závierke, výpočet treba urobiť súbežne, aby sa v závierke objavila správna suma. Ak sa neskôr priznanie opraví, rozdiel sa účtuje v období, keď sa oprava zistí, pokiaľ nejde o významnú chybu.

Pri plánovaní cash flow je dôležité, kedy sa daň platí. Doplatok je splatný v lehote na podanie priznania, ktorú možno za určitých podmienok predĺžiť. Zároveň sa z výšky dane určujú preddavky na nasledujúce obdobie. Rastúci zisk teda znamená vyšší doplatok aj vyššie preddavky súčasne.

Na Slovensku sadzba dane právnických osôb závisí od výšky zdaniteľných príjmov a platí aj režim minimálnej dane, ktorá sa platí aj pri strate či nízkom zisku. Podiel splatnej dane na účtovnom zisku, teda efektívna sadzba, sa preto môže výrazne líšiť od nominálnej. Je dobré ho sledovať a vysvetliť vlastníkom.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je neúčtovanie splatnej dane v závierke, pretože priznanie ešte nie je hotové. Výsledok hospodárenia je potom nadhodnotený a záväzok voči štátu chýba. Aj ak sa priznanie podáva neskôr, daň sa má odhadnúť a zaúčtovať do roka, ku ktorému patrí.

Pozor na zámenu s daňou vyberanou zrážkou. Zrážková daň z úrokov či dividend prijatých firmou môže byť v niektorých prípadoch započítateľná na splatnú daň, v iných je konečná. Rovnako daň zaplatená v zahraničí sa započíta len podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákonných pravidiel.