Daň z príjmov právnických osôb

Čo to znamená

Daň z príjmov právnických osôb sa nepočíta z účtovného zisku priamo. Východiskom je výsledok hospodárenia, ktorý sa upraví o pripočítateľné a odpočítateľné položky na základ dane - a až z neho sa vypočíta daň.

Sadzba závisí od výšky zdaniteľných príjmov za zdaňovacie obdobie a zákon pozná aj minimálnu daň (daňovú licenciu) pre firmy s nízkym alebo nulovým základom. Konkrétne hodnoty sa v čase menia, preto sa vždy uplatní znenie platné pre dané obdobie.

Daňovníkom dane z príjmov právnických osôb nie je len s. r. o. alebo akciová spoločnosť, ale aj družstvo, občianske združenie či nadácia. Pri neziskových organizáciách sa však zdaňujú len niektoré príjmy, najmä z podnikania, kým príjmy z hlavnej nepodnikateľskej činnosti môžu byť od dane oslobodené, takže rovnaký príjem sa u rôznych právnických osôb daní rôzne.

Ako to funguje v praxi

Najčastejšie pripočítateľné položky sú nedaňové výdavky, neuhradené záväzky po lehote, účtovné odpisy nad rámec daňových a rezervy, ktoré zákon neuznáva. Odpočítať sa dá naopak daňová strata z minulých rokov.

Daň sa vyčísľuje v daňovom priznaní, ktoré právnická osoba podáva do troch mesiacov po konci účtovného roka, ak si lehotu nepredĺži. Počas roka sa platia preddavky podľa dane za predchádzajúce obdobie.

Pred koncom roka prejdeme s klientom predbežný výpočet základu dane, kým sa ešte dá ovplyvniť, čo pôjde do nákladov bežného roka. Ide napríklad o dokončenie zaradenia majetku do užívania alebo o úhradu výdavkov, ktoré sú daňové až po zaplatení a inak by skončili medzi pripočítateľnými položkami.

Na čo si dať pozor

Zisk v účtovníctve a daňová povinnosť sú dve rôzne čísla a plánovať hotovosť sa dá len podľa toho druhého. Firma so stratou v účtovníctve môže mať kladný základ dane - stačí, aby mala dosť nedaňových výdavkov.

Preddavky vychádzajú z minuloročnej dane, nie z aktuálneho vývoja. Firma, ktorej zisk v bežnom roku citeľne klesol, platí viac, než zodpovedá dani, a preplatok dostane až po priznaní, a pri prudkom raste príde naopak vysoký doplatok naraz. Úpravu preddavkov možno žiadať u správcu dane, podkladom je prognóza cash flow.