Odpočítanie dane

Čo to znamená

Odpočítanie dane je právo platiteľa znížiť si vlastnú daň na výstupe o daň, ktorú mu k cene účtovali dodávatelia. Práve vďaka nemu zaťaží DPH až konečného spotrebiteľa a pre firmu zostáva prietokovou položkou, nie nákladom.

Právo patrí len platiteľovi registrovanému podľa § 4. Kto má IČ DPH z registrácie podľa § 7a, daň zo služby z iného štátu odvedie, ale odpočítať si ju nemôže, a to je najčastejšie nedorozumenie pri prvom cezhraničnom nákupe.

Odpočítať sa dá len slovenská DPH, prípadne daň, ktorú si platiteľ sám priznal pri samozdanení. Nemeckú či českú DPH z hotela alebo tankovania v slovenskom priznaní uplatniť nemožno; tá sa žiada späť osobitným konaním o vrátenie DPH zo zahraničia.

Ako to funguje v praxi

Odpočet sa uplatní v priznaní za obdobie, v ktorom dodávateľovi vznikla daňová povinnosť a platiteľ má daňový doklad. Zákon určuje, dokedy najneskôr sa dá právo uplatniť, potom už len cez dodatočné priznanie.

Ak nákup slúži aj plneniam bez nároku na odpočet, kráti sa pomerným odpočítaním. Keď odpočet prevýši daň na výstupe, vzniká nadmerný odpočet a s ním aj vyššia šanca na výzvu z daňového úradu.

Pri samozdanení, napríklad pri nákupe služby od zahraničného dodávateľa alebo stavebných prác v tuzemsku, platiteľ daň prizná a v tom istom priznaní si ju spravidla aj odpočíta. Výsledok je často nulový, ale obe strany musia byť vykázané, inak nesedí kontrolný výkaz.

Na čo si dať pozor

Odpočet z pohostenia a zábavy zákon o DPH zakazuje bez ohľadu na to, aká obchodná bola večera s klientom. Pri kontrole úrad vyradí každý taký doklad za celé kontrolované obdobie a k doplatku dane pripočíta úrok z omeškania.

Nárok na odpočet nepomôže, ak dodávateľ DPH neodviedol a kupujúci vedel alebo mal vedieť, že sa zúčastňuje na podvode. Pri nových dodávateľoch s podozrivo nízkymi cenami preto overujeme registráciu a zoznamy daňových subjektov, lebo úrad inak odpočet odmietne alebo uplatní ručenie za daň.