Daň na vstupe

Čo to znamená

Daň na vstupe je DPH, ktorú platiteľ zaplatil pri nákupe tovarov a služieb pre svoje podnikanie: dodávateľovi na faktúre, colnému úradu pri dovoze alebo sám sebe pri samozdanení. Je to druhá strana mechanizmu dane z pridanej hodnoty, vďaka ktorej firma odvádza daň len z hodnoty, ktorú sama pridala.

Na odpočítanie dane musí byť splnených viacero podmienok naraz: nákup sa použije na zdaniteľné plnenia, firma má daňový doklad s predpísanými náležitosťami a dodávateľ je platiteľ. Pri dovoze je dokladom colné rozhodnutie o DPH pri dovoze, pri samozdanení faktúra od zahraničného dodávateľa.

V priznaní sa daň na vstupe odpočíta od dane na výstupe. Ak je jej viac, vzniká nadmerný odpočet, ktorý štát vracia alebo sa prenáša do ďalšieho obdobia.

Ako to funguje v praxi

Právo na odpočet vzniká v deň, keď vznikla daňová povinnosť u dodávateľa, uplatniť ho však možno najskôr v období, keď firma má doklad. Ak faktúra príde neskôr, odpočet sa uplatní až v období, keď ju firma dostala, a zákon určuje aj krajnú lehotu, po ktorej právo prepadne.

Pri nákupoch použitých aj na oslobodené plnenia, napríklad vo firme, ktorá prenajíma byty a zároveň predáva tovar, sa odpočet kráti koeficientom. Podobne sa kráti pri súkromnom použití a pri investičnom majetku sa odpočet v ďalších rokoch upravuje, ak sa zmení účel jeho použitia.

Každú prijatú faktúru s DPH uvádzame v kontrolnom výkaze a systém finančnej správy ju páruje s výkazom dodávateľa. Pri nesúlade prichádza výzva, preto pri zaúčtovaní kontrolujeme IČ DPH dodávateľa, dátum dodania a sumu dane presne podľa dokladu.

Na čo si dať pozor

Odpočet nie je automatický nárok. Ak sa dodávateľ ukáže ako článok podvodného reťazca a firma o tom mohla vedieť, správca dane odpočet odoprie, aj keď faktúra je formálne bezchybná. Pri nových dodávateľoch preto overujeme ich históriu, zoznamy finančnej správy a obvyklosť ceny.

Častou chybou je odpočítať daň z nákupov, ktoré zákon vylučuje, napríklad z pohostenia a darov, alebo z faktúr vystavených na inú firmu či na súkromnú osobu. Takú daň správca dane pri kontrole dorubí s úrokom a pokutou, preto ju oddeľujeme už pri zaúčtovaní.