Účtovanie DPH

Čo to znamená

Účtovanie DPH je zachytávanie dane na výstupe a odpočítateľnej dane na vstupe na účte 343 v podvojnom účtovníctve. Daň na vstupe sa účtuje na stranu Má dať, daň na výstupe na stranu Dal a zostatok za zdaňovacie obdobie ukazuje daňovú povinnosť alebo nadmerný odpočet.

DPH nie je pre platiteľa nákladom ani výnosom, pokiaľ má nárok na odpočet. Náklad alebo majetok sa preto účtuje v sume bez dane a DPH ide samostatne na účet 343. Ak nárok na odpočet nie je, nepriznaná daň sa stáva súčasťou nákladu alebo obstarávacej ceny majetku.

Zostatok účtu 343 by sa mal zhodovať s údajmi v daňovom priznaní k DPH. Rozdiely signalizujú chybu, napríklad nezaúčtovanú faktúru, nesprávne obdobie alebo chybnú sadzbu, a pred podaním priznania je dobré ich vysvetliť a odstrániť.

Ako to funguje v praxi

Na účte 343 sa zvyčajne vedú analytické účty podľa sadzieb dane, druhu plnenia a zdaňovacích období. Uľahčuje to kontrolu, zostavenie priznania aj kontrolného výkazu a prípadné opravy minulých období cez dodatočné priznania.

Pri prenesení daňovej povinnosti, napríklad pri nákupe služby od zahraničného dodávateľa alebo pri stavebných prácach, sa daň zaúčtuje súčasne na výstup aj na vstup. Ak má firma plný nárok na odpočet, výsledný vplyv na účet 343 je nulový, no oba zápisy sa musia objaviť v priznaní.

Nadmerný odpočet sa po podaní priznania prevedie z účtu 343 na pohľadávku voči daňovému úradu, kým ho úrad nevráti alebo nezapočíta. Pri pomernom odpočítaní dane sa neodpočítateľná časť účtuje do nákladov a na konci roka sa koeficient vyrovná.

Na čo si dať pozor

Daň sa účtuje do obdobia, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na odpočet, čo nemusí byť obdobie zaúčtovania faktúry v ostatných ohľadoch. Pri faktúrach prijatých oneskorene treba správne určiť obdobie odpočtu, inak vznikajú rozdiely voči kontrolnému výkazu dodávateľa.

Zaokrúhľovanie a kurzové rozdiely pri faktúrach v cudzej mene môžu spôsobiť drobné rozdiely medzi účtom a priznaním. Je dobré mať jasné pravidlá, ako sa takéto rozdiely riešia, a pravidelne odsúhlasovať účet 343 s osobným účtom daňovníka na portáli Finančnej správy.