DPH — daň z pridanej hodnoty

Čo to znamená

DPH je nepriama daň: firma ju vyberie od zákazníka v cene plnenia (daň na výstupe), od nej odpočíta daň zaplatenú dodávateľom (daň na vstupe) a štátu odvedie rozdiel. Ekonomicky ju znáša konečný spotrebiteľ, administratívne platiteľ.

Odpočet dane na vstupe nie je automatický. Viaže sa na použitie prijatého plnenia na zdaniteľnú činnosť a na doklad, ktorý má všetky náležitosti - vrátane IČ DPH oboch strán a správne určeného miesta dodania.

DPH sa týka aj firmy, ktorá nie je jej platiteľom. Neplatiteľ ju platí v cenách dodávateľov bez možnosti odpočtu a pri službách zo zahraničia ju môže musieť samozdaniť a odviesť. Rozdiel medzi platiteľom a neplatiteľom preto nie je v tom, či DPH zaplatí, ale v tom, či si ju môže odpočítať a či ju pripočítava k svojim cenám.

Ako to funguje v praxi

Platiteľ podľa § 4 podáva priznanie a kontrolný výkaz mesačne alebo kvartálne, pri dodaniach do EÚ k tomu pristupuje súhrnný výkaz. Registrovať sa možno aj dobrovoľne alebo len na cezhraničné účely podľa § 7 a § 7a.

Bežné situácie, ktoré menia výsledok: prenos daňovej povinnosti v stavebníctve a pri niektorých tovaroch, oslobodené plnenia, predaj koncovým zákazníkom v EÚ cez OSS a dovoz z tretích krajín.

Pri registrácii za platiteľa možno za podmienok zákona odpočítať daň aj z majetku a zásob nakúpených pred registráciou, ak ich firma ku dňu registrácie ešte nespotrebovala a bude ich používať na zdaniteľné plnenia. Pri registrácii klienta preto spíšeme takýto majetok s dokladmi a odpočet uplatníme v prvom priznaní k DPH.

Na čo si dať pozor

Sadzby a hranice obratu na registráciu sa v posledných rokoch menili, preto sa vždy počíta podľa znenia platného v danom období. Najdrahšou chybou ostáva odpočet z dokladu od nespoľahlivého platiteľa alebo z plnenia, ktoré firma nepoužila na podnikanie.

Na ručenie za daň dodávateľa malé firmy nemyslia. Ak odberateľ vedel alebo mal vedieť, že dodávateľ daň neodvedie, napríklad pri cene nápadne pod trhom alebo pri platbe na účet, ktorý nie je zverejnený, správca dane môže nezaplatenú DPH vymáhať od neho, hoci svoju faktúru riadne uhradil.