Koeficient DPH

Čo to znamená

Ak platiteľ uskutočňuje zdaniteľné aj oslobodené plnenia bez nároku na odpočet, nemôže si odpočítať celú daň na vstupe. Časť odpočtu určí koeficient.

Koeficient je podiel zdaniteľných výnosov na celkových výnosoch. Počas roka sa používa koeficient z predchádzajúceho roka a v poslednom zdaňovacom období sa prepočíta na skutočný.

Do výpočtu koeficientu sa nezahŕňa všetko, čo firma utŕži. Vynecháva sa dodanie investičného majetku, ktorý firma používala na podnikanie, a príležitostné transakcie s nehnuteľnosťami či finančné transakcie, aby jednorazový predaj neskreslil pomer, ktorý má odrážať bežnú činnosť.

Ako to funguje v praxi

Typicky sa týka firiem s prenájmom nehnuteľností oslobodeným od dane, finančných či poisťovacích služieb a vzdelávania. Pri vstupoch, ktoré patria len k jednej činnosti, sa koeficient nepoužíva: tie sa priraďujú priamo.

Ročné vysporiadanie sa premietne do decembrového alebo štvrtého kvartálneho priznania. Rozdiel môže byť v tisícoch eur, preto sa priebežne sleduje, ako sa štruktúra výnosov vyvíja.

Pri prijatých faktúrach sa rozhoduje už pri zaúčtovaní, do ktorej skupiny doklad patrí: energia pre celú budovu je spoločný vstup, oprava prenajímaného bytu patrí len k oslobodenej činnosti. Zaradenie zapisujeme do účtovníctva, aby bol pri daňovej kontrole zrejmý dôvod každého krátenia.

Na čo si dať pozor

Pri majetku sa okrem koeficientu sleduje aj úprava odpočítanej dane počas dvadsiatich rokov pri nehnuteľnostiach. Zmena spôsobu využitia budovy tak vracia daň aj po rokoch.

Chyba v decembrovom vysporiadaní sa ťahá aj do ďalšieho roka, lebo z neho vychádza koeficient na celý nasledujúci rok. Nesprávne zahrnutý jednorazový výnos tak skreslí odpočet dvanástich mesiacov a oprava znamená viacero dodatočných priznaní aj sankciu.