Малоценное имущество

Что это значит

Малоценное имущество - это имущество со сроком службы более года, первоначальная стоимость которого не достигает порога для долгосрочных активов по закону о подоходном налоге. Компания сама решает, поставить ли его на учёт и амортизировать или отнести сразу в расходы.

Решение закрепляется во внутреннем регламенте и должно быть последовательным. Это не свободный выбор от случая к случаю: проверка сравнивает, одинаково ли учитываются однотипные активы.

Хотя малоценное имущество часто учитывают через счета запасов и списывают в расходы при передаче в использование, по сути оно отличается от расходных материалов: им пользуются многократно, и спустя годы оно сохраняет первоначальный вид. Поэтому его отслеживают и после списания в расходы, тогда как материал после расходования просто исчезает из учёта.

Как это работает на практике

К малоценному имуществу относятся ноутбуки, телефоны, мебель, инструмент или оснащение точки. Даже при списании в расходы ведётся оперативный учёт с местом нахождения и ответственным лицом, иначе при уходе сотрудника ничего нельзя истребовать.

Этот учёт заодно является основой для инвентаризации. Передача сотруднику оформляется актом приёма-передачи, который входит в офбординг.

Когда компания покупает сразу десять ноутбуков для новых сотрудников, каждый экземпляр оценивается отдельно, поскольку каждый работает сам по себе. Сумма всего счёта, таким образом, не определяет, идёт ли речь о долгосрочном активе. При выдаче мы закрепляем каждый ноутбук за конкретным сотрудником с подтверждением получения, на основании которого при утрате можно решать вопрос ущерба.

На что обратить внимание

Дробление одной инвестиции на несколько счетов ниже порога решением не является: важен функциональный комплекс. Комплект, который без одной части не выполняет назначения, рассматривается как один актив, даже если пришёл по трём документам.

Малоценное имущество, которым пользуются и в личных целях, - телефон, ноутбук или инструмент директора, - нельзя включить в налоговые расходы в полной сумме. Без определения доли использования в интересах компании при проверке грозит исключение части расхода и одновременно корректировка вычета НДС по покупке.