Налоговое резидентство

Что это значит

Налоговое резидентство определяет, в каком государстве лицо или компания платит налог с общемировых доходов. Юридическое лицо является налоговым резидентом Словакии, если здесь находится его юридический адрес или место фактического управления, то есть место, где реально принимаются управленческие решения.

Для физического лица решают постоянное или обычное пребывание на территории Словакии в данном году. Если резидентом лицо считают сразу два государства, спор решает соглашение об избежании двойного налогообложения через последовательность разграничительных критериев.

Налоговое резидентство - это не то же самое, что гражданство или налоговая регистрация. Резидент облагает в Словакии все доходы независимо от того, где они возникли, тогда как налоговый нерезидент платит здесь налог только с доходов из словацких источников. От этого разделения зависит, что вообще указывается в декларации, а что нет.

Как это работает на практике

Резидентство подтверждается справкой о налоговом резидентстве, которую выдаёт налоговый администратор. Без неё иностранный плательщик удержит налог у источника по полной ставке вместо льготной по соглашению.

Для компаний с иностранным директором или владельцем это практический вопрос: если решения принимаются в другом государстве, там может возникнуть место фактического управления, а с ним и незапланированная налоговая обязанность.

В год, когда клиент переезжает в Словакию или уезжает из неё, мы сначала оцениваем, резидентом какого государства он является в этом году, а по соглашению, возможно, и за какую часть года. Только после этого понятно, какие иностранные доходы относятся в налоговую декларацию и к каким применяется метод избежания двойного налогообложения.

На что обратить внимание

Адрес в реестре не является доказательством. Решает фактическое положение: где находится руководство, откуда подписываются договоры, где работают сотрудники. Искусственно выстроенная структура заодно является типичной мишенью при трансфертном ценообразовании.

Словацкий резидент часто забывает о доходах из-за границы - аренде квартиры в другой стране, иностранных дивидендах или процентах по счёту в зарубежном банке. Когда это позже выясняется, приходится подавать уточнённую налоговую декларацию и платить налог с процентами и санкцией, хотя часть налога уже могла быть уплачена за рубежом.