DAC6

Что это значит

DAC6 - шестая поправка к директиве ЕС об административном сотрудничестве в налоговой сфере. Она обязывает сообщать налоговым органам о трансграничных схемах, у которых есть хотя бы один из установленных признаков, так называемых hallmarks, указывающих на возможное агрессивное налоговое планирование. Государства ЕС затем автоматически обмениваются этими данными.

Признаками являются, например, вознаграждение консультанта, зависящее от достигнутой налоговой экономии, стандартизированная схема, продаваемая многим клиентам, покупка убыточной фирмы ради использования убытков, платежи в страны с нулевым налогом, передача трудно оцениваемых нематериальных активов или структуры, скрывающие конечного бенефициара.

Сообщать прежде всего должен посредник, то есть консультант, адвокат или банк, который разработал схему или помогал её внедрить. Если он связан профессиональной тайной или находится вне ЕС, обязанность переходит на самого налогоплательщика. Срок, как правило, 30 дней с момента предоставления схемы или начала её реализации.

Как это работает на практике

Обычные сделки с заграницей, например продажа товара или услуги покупателю в Германии, уведомлению не подлежат. Важны прежде всего сделки внутри групп, реструктуризации, перенос нематериальных активов, займы и лицензии со связанными лицами и структуры со странами с низким налогом.

Поэтому у клиентов с зарубежными связями при каждом крупном изменении структуры мы оцениваем, не возникает ли обязанность уведомления, и документируем результат. Уведомление подаётся электронно в финансовую администрацию, и оно само по себе не означает, что схема незаконна.

DAC6 дополняет материальные правила вроде ATAD, правил CFC или трансфертного ценообразования. Если те определяют, сколько налога платить, то DAC6 обеспечивает, чтобы налоговая вообще знала о структурах, которые заслуживают более пристального взгляда.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - считать, что обязанность есть только у консультанта. Если консультант не подаст уведомление, например сославшись на тайну, или если фирма разработала структуру сама, обязанность остаётся на налогоплательщике, и за её невыполнение грозит штраф.

Второй риск - пропуск срока. 30 дней идут с момента, когда схема готова к реализации или начинает реализовываться, а не с конца года. Для быстро закрываемых сделок оценку DAC6 стоит включить в контрольный список ещё до подписания.